O imposto sobre o rendimento das sociedades, segundo os termos habituais em França, ou o imposto sobre as sociedades na terminologia belga, é um imposto sobre o rendimento das sociedades . Ele existe na maioria dos países. Sua base é geralmente composta pelo lucro ou superávit operacional bruto das empresas. As taxas de impostos em todo o mundo são diferentes e normalmente variam de 0% a 45%. No entanto, uma comparação entre países exige também que se leve em consideração a taxa de imposto sobre os dividendos.
Na União Europeia , a tributação na União Europeia em geral é da competência dos Estados-Membros, mas existem esforços para harmonizar a tributação das sociedades.
A medida dos lucros tributáveis varia de país para país. Em alguns países, por exemplo, nos Estados Unidos , o lucro tributável é calculado com base em um conjunto de regras diferente daquele usado no cálculo do lucro nas demonstrações financeiras. Os valores que podem ser deduzidos das despesas de capital e do pagamento de juros variam consideravelmente de país para país.
Em muitos países, a depreciação de ativos fixos, calculada nas demonstrações financeiras (o "livro de depreciação"), não é dedutível, e uma dedução é permitida para a depreciação fiscal calculada em uma base diferente. Nos Estados Unidos, a depreciação fiscal é calculada usando um método conhecido como MACRS. No Reino Unido , a depreciação fiscal, conhecida como 'capital de indenização', é permitida em vez da depreciação de reserva, geralmente à taxa de 25% ao ano (20% de1 ° de abril de 2008) sobre a redução da depreciação. Na França , a amortização é autorizada em certas categorias de taxas por bem definidas por lei.
Um problema de tributação das empresas surge com a tributação dos acionistas que recebem dividendos ou distribuições sobre os lucros de uma empresa que já foram tributados. Isso contrasta com uma parceria ou empresa unipessoal , em que o proprietário do negócio é geralmente tributado sobre os lucros do negócio e não sobre as distribuições de lucros. Diferentes soluções são adotadas para resolver este problema:
Se nenhum desses métodos for usado, o resultado é uma forma de dupla tributação .
Nos últimos anos, um número crescente de jurisdições tem tentado promover a economia digital tornando a tributação da receita de patentes e royalties mais atraente. Essas vantagens fiscais são conhecidas como “ Patent Box ” ou IP-Box . Este tipo de regulamentação existe nos seguintes países:
As taxas de imposto variam amplamente em todo o mundo, tanto em sua taxa de imposto legal ou "taxa legal", e quando se considera suas taxas de imposto efetivas marginais ou "taxas efetivas" levando em conta quaisquer deduções. Possível, torna-se impossível fazer uma comparação simples das taxas de imposto entre os países. Em alguns países, por exemplo, Estados Unidos, Canadá e Suíça , os governos subnacionais também coletam impostos, tornando difícil calcular as taxas de impostos. Além disso, uma comparação entre países exige também que se leve em consideração a taxa de imposto sobre os dividendos.
País | Taxa de imposto corporativo (2019) | Taxa de imposto sobre dividendos (2019) | Taxa de imposto combinada (2019) |
---|---|---|---|
Irlanda | 12,5% | 51,0% | 57,1% |
Coreia do Sul | 27,5% | 40,3% | 56,7% |
Canadá | 26,8% | 39,3% | 55,6% |
França | 32,0% | 34,0% | 55,1% |
Dinamarca | 22,0% | 42,0% | 54,8% |
Bélgica | 29,6% | 30,0% | 50,7% |
Portugal | 31,5% | 28,0% | 50,7% |
Reino Unido | 19,0% | 38,1% | 49,9% |
Israel | 23,0% | 33,0% | 48,4% |
Alemanha | 29,9% | 26,4% | 48,4% |
Estados Unidos | 25,9% | 29,3% | 47,6% |
Austrália | 30,0% | 24,3% | 47,0% |
Noruega | 22,0% | 31,7% | 46,7% |
Áustria | 25,0% | 27,5% | 45,6% |
Suécia | 21,4% | 30,0% | 45,0% |
Japão | 29,7% | 20,3% | 44,0% |
Itália | 24,0% | 26,0% | 43,8% |
Países Baixos | 25,0% | 25,0% | 43,8% |
Finlândia | 20,0% | 28,9% | 43,1% |
Espanha | 25,0% | 23,0% | 42,3% |
México | 30,0% | 17,1% | 42,0% |
Luxemburgo | 24,9% | 21,0% | 40,7% |
Eslovênia | 19,0% | 25,0% | 39,3% |
Grécia | 28,0% | 15,0% | 38,8% |
suíço | 21,1% | 21,1% | 37,8% |
Islândia | 20,0% | 22,0% | 37,6% |
Chile | 25,0% | 13,3% | 35,0% |
Peru | 22,0% | 17,5% | 35,0% |
Polônia | 19,0% | 19,0% | 34,4% |
Nova Zelândia | 28,0% | 6,9% | 33,0% |
República Checa | 19,0% | 15,0% | 31,2% |
Lituânia | 15,0% | 15,0% | 27,8% |
Eslováquia | 21,0% | 7,0% | 26,5% |
Hungria | 9,0% | 15,0% | 22,7% |
Estônia | 20,0% | 0,0% | 20,0% |
Letônia | 20,0% | 0,0% | 20,0% |
Na Alemanha, a taxa de imposto sobre as empresas é de 15%. Além disso, é adicionado um chamado suplemento de solidariedade aplicável de 5,5% com base no montante do imposto, de modo que a taxa total do imposto é de 15,825% do lucro tributável.
Na França, o imposto sobre as sociedades (IS) é baseado no lucro tributável da empresa. Na França, é inferior à média dos países da OCDE . Representou cerca de 32,9 mil milhões de euros de receitas fiscais para o Estado em 2016. A taxa normal do imposto sobre as sociedades é de 33,33% desde 1993, à qual se acrescenta a contribuição social sobre o imposto sobre as sociedades de 3,3% do IS. O governo de Edouard Philippe queria reduzir gradualmente essa taxa para todas as empresas para 25% até 2022, a fim de limitar a competição fiscal.
Adicionalmente, as empresas com um volume de negócios superior a 250 milhões de euros têm suportado até 2016 um aumento de 10,7% deste imposto sobre as sociedades, elevando a taxa global neste caso para 33,33 + (10,7% x 33,33) + (3,3% x 33,33) = 38%.
No entanto, se o volume de negócios da empresa, excluindo impostos, for inferior a € 7.630.000 , a taxa de imposto sobre as sociedades pode ser reduzida para 15%, em vez da taxa normal, sobre a fração do seu lucro fiscal limitado a € 38.120 (algumas outras condições devem ser cumpridas: capital totalmente realizado e 75% detido por pessoas físicas ou jurídicas com as mesmas características).
Nos Estados Unidos, a maior taxa de imposto marginal federal sobre corporações com receitas superiores a US $ 18,3 milhões é de 40% (embora possa ser tão baixa quanto 15% para corporações com receitas superiores a US $ 18,3 milhões). Inferior a US $ 50.000). As corporações também são tributadas pela maioria dos estados federais, mas o imposto estadual local pode ser deduzido no cálculo do imposto federal, de modo que a taxa geral de imposto não é simplesmente a soma das duas taxas de imposto.
Na sequência da reforma fiscal adotada no final de 2017 ( Lei sobre redução de impostos e emprego de 2017 ), o montante do imposto sobre as sociedades aumentou de 35 para 21%.
No Reino Unido, o principal imposto sobre as sociedades foi reduzido em 1 ° de abril de 2008de 30% a 28%. Isso se aplica a empresas com lucro tributável acima de £ 1,5 milhões. As empresas com lucros tributáveis abaixo de £ 300.000 pagam impostos à taxa reduzida de 21%, com uma taxa decrescente para lucros abaixo de £ 1,5 milhões. A tributação dos lucros depende da faixa em que o negócio cai, ou seja, uma empresa com lucros de £ 2 milhões paga imposto à alíquota de 28% sobre todos os seus lucros.
Dados detalhados estão disponíveis para os países mais desenvolvidos, ou seja, os da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico .
A Irlanda tem a taxa de imposto sobre as sociedades de 12,5%.
Discussões estão em andamento em 2021 nos países da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) para acabar com a competição fiscal entre os países. Teria como objetivo estabelecer uma taxa mínima de imposto para evitar a concorrência fiscal . Os Estados Unidos propuseram aos seus parceiros na OCDE que fixassem em 15% "pelo menos" a alíquota de imposto sobre os lucros das multinacionais.