A isenção de impostos para horas extras na França foi proposta em 2003 pelos Criadores de Empregos e Riqueza da França (CERF). Esta proposta visava, do lado dos trabalhadores, dar poder de compra aos trabalhadores e reduzir a desigualdade introduzida pela jornada de trabalho de 35 horas semanais entre trabalhadores de pequenas e grandes empresas. Com efeito, os primeiros permaneceram maioritariamente nas 39 horas com moderação salarial ao longo de vários anos, sem beneficiar das vantagens das 35 horas, nomeadamente ao nível do TTR. Dado que os trabalhadores das pequenas empresas, na sua maioria, não beneficiaram da redução coletiva do tempo de trabalho, considerou-se normal que o seu esforço pudesse ser recompensado ao nível da sua remuneração.
Do lado empregador, o objetivo era dar flexibilidade, dando a possibilidade de adaptar o horário de trabalho às variações da carteira de encomendas e não favorecer a recusa de contratos que por si só não bastassem para perpetuar a criação de empregos.
A isenção fiscal das horas extras, promessa de campanha do candidato à presidência da República Nicolas Sarkozy, foi uma das medidas implementadas pelo governo Fillon , nomeado em Maio de 2007. Foi o assunto do artigo 1 st de lei n o 2.007 -1223 de 21 de agosto de 2007, denominado Lei TEPA . Diz respeito a funcionários de empresas privadas ou públicas, bem como a funcionários da administração pública. Isso se traduz em uma isenção total de impostos sobre os rendimentos auferidos como “horas extras”, uma redução nas contribuições dos funcionários e, para as empresas, uma taxa fixa reduzindo o custo adicional das horas extras .
Foi criado em 1 st Outubro de 2007 e revogada com efeitos a partir de 1 st de setembro de 2012. A medida é reintegrado no dispositivo perto a pedido de Emmanuel Macron de 2019.
Estão preocupados:
As horas extraordinárias concedidas sob a forma de descanso de reposição compensatória não são abrangidas por este sistema.
Nos termos da lei, as horas extraordinárias em causa dão direito a uma redução das contribuições para a segurança social do trabalhador proporcional à sua remuneração, dentro do limite das contribuições e contribuições de origem legal ou contratual tornadas obrigatórias por lei a que o trabalhador é responsável. sob esta hora.
A taxa máxima dessa redução é fixada em 21,50%.
Na prática, essa taxa tem o efeito de eliminar todas as contribuições e contribuições (contribuições para a saúde, seguro básico de velhice e aposentadoria complementar, desemprego, CSG, CRDS).
O benefício da redução das contribuições para a segurança social do trabalhador está sujeito à disponibilização aos agentes fiscais ou arrecadadores da URSSAF, por parte do empregador, dos documentos de controlo do horário de trabalho previstos no Código de Trabalho Francês .
Os salários pagos aos empregados por horas extras estão isentos de imposto de renda. Mas esta isenção é apenas parcial porque o valor ganho embora não tributável é adicionado ao final da receita do imposto de referência e o aumento no valor desta RFR pode causar a perda de certos rendimentos e benefícios sociais sujeitos a testagem de recursos (como a isenção do imposto sobre a habitação, o benefício de tarifas sociais para determinados serviços sociais como a cantina ou o centro de dia, etc.). Os valores arrecadados também podem levar à perda do benefício do Prêmio de Trabalho.
A isenção aplica-se às horas extras mencionadas acima, com exceção das horas adicionais . Esta dedução padrão das contribuições do empregador é ajustada de acordo com a força de trabalho. Para as empresas com mais de 20 trabalhadores, o valor da dedução é fixado por decreto em 0,50 euros por hora adicional. Esta dedução aumenta para 1,50 euros para as empresas com 20 ou menos trabalhadores.
Em contrapartida desta redução, foi extinta a isenção temporária que permitia o aumento das horas extraordinárias em 10% em vez de 25% nas empresas com no máximo 20 trabalhadores.
Para além do custo associado à redução dos impostos cobrados, em aplicação do artigo L. 131-7 do Código da Segurança Social, o Estado compensará as isenções das contribuições para a segurança social aos regimes em causa.
O custo desta medida é estimado em 4,4 bilhões de euros por ano.
Os estudos existentes parecem apresentar vieses metodológicos significativos, em particular por deixarem de estudar os possíveis efeitos positivos sobre o uso desse dispositivo.
Segundo o ACOSS , fundo nacional URSSAF , 40,9% das empresas utilizaram o regime de horas extras no quarto trimestre de 2008. Isso representa, segundo o relatório citado, um aumento de 3 pontos para as empresas que utilizam horas extras. No entanto, importa referir que o DARES não considera que tenha havido um aumento do número de horas extraordinárias trabalhadas, mas sim um aumento do número de horas extraordinárias declaradas, que anteriormente existiam estruturalmente.
Os críticos do dispositivo são numerosos. Alguns consideram seu custo muito alto em comparação com sua eficiência econômica: na verdade, todas as horas extras trabalhadas antes da isenção do mecanismo, bem como as novas e antigas isenções, constituem o principal custo para as autoridades públicas. Além disso, esta disposição pode gerar um efeito inesperado: aumentos salariais, por exemplo, podem ser substituídos por horas extras fictícias, em benefício do empregado e do empregador, isento de impostos e contribuições, mas em detrimento do contribuinte e do empregador. despesas. Outros também vêem um efeito desigual (cf. a entrevista com Piketty citada). Por fim, foi hipotetizado, não verificado, que em tempos de depressão econômica, esse dispositivo seria desfavorável ao emprego, uma vez que as empresas são incentivadas a recorrer aos empregados existentes para fazer frente aos ajustes de produção e se separar dos empregados contratados com contratos precários e não para pagar novos funcionários. Além de seu custo conhecido, nenhum estudo apóia essas críticas.
No entanto, desde o 1 st Janeiro de 2012, o cálculo da redução das contribuições do empregador (Fillon redução) foi mudado: agora esse cálculo leva em conta as horas extras. Como resultado, trabalhar horas extras leva a uma redução na redução de Fillon e, portanto, a um aumento significativo nas contribuições do empregador. Assim, para um empregado com salário mínimo, o custo adicional das horas extras é de 35% em relação a uma hora normal. Desde a reforma de 2012 da redução de Fillon, as empresas não são mais incentivadas financeiramente a recorrer a horas extras. Para as empresas, o sistema tornou-se, portanto, bastante dissuasivo, especialmente para os empregados cuja remuneração se aproxima do salário mínimo.