Natureza | Impostos locais , impostos diretos |
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Acrônimo | CVAE |
Parte de | Contribuição econômica territorial |
Território | França |
Data de implementação | 2009 |
Beneficiário | Coletividade territorial francesa |
Recibos | 17 725 000 000 euros (2018) |
Texto fundador | Lei n ° 2009-1673 de 30 de dezembro de 2009 sobre finanças para 2010 ( d ) |
Texto de referência | Código Tributário Geral (1586 ter) |
A contribuição sobre o valor agregado das empresas (CVAE) é um imposto local criado na França pela lei de finanças para 2010.
É um componente, junto com a contribuição da propriedade empresarial (CFE), da contribuição econômica territorial (CET) que substituiu o imposto profissional . O cálculo da CVAE foi censurado pelo Conselho Constitucional em19 de maio de 2017.
a 15 de julho de 2020, Bruno Le Maire , ministro da Economia, Finanças e Recuperação , anuncia que quer baixar significativamente a CVAE para diminuir os impostos sobre a produção. A iniciativa é contestada pelas regiões , que arrecadam grande parte desse imposto.
Empresas com faturamento superior a € 500.000 estão sujeitas à CVAE . No entanto, todas as empresas com um volume de negócios superior a € 152.500 devem fazer a declaração do valor acrescentado bem como o número de trabalhadores para apuramento da base tributária.
A base da CVAE é o valor adicionado fiscal: sua definição difere do valor adicionado contábil . Esta base está limitada a 80% do volume de negócios para os contribuintes cujo volume de negócios seja inferior a 7,6 milhões de euros e a 85% nos restantes casos.
O faturamento retido para a CVAE também difere do faturamento contábil.
A taxa CVAE depende do volume de negócios : É em princípio 1,5% do valor acrescentado calculado de acordo com o artigo 1586 sexies 4 , ao qual se aplica a redução prevista no artigo 1586 quater , ou seja:
A CVAE está sujeita a duas parcelas (em 15 de junho e em 15 de setembro), com base no valor adicionado da última declaração de resultados. A liquidação é o segundo dia útil após o 1 st de Maio do ano seguinte ao ano de tributação.
Na mesma data, deve ser apresentada uma declaração. Esta declaração inclui volume de negócios, valor acrescentado e pessoal por estabelecimento.
O produto da CVAE é distribuído entre os diferentes níveis de autoridades locais da seguinte forma (até 2016):
Para as empresas com múltiplos estabelecimentos, a distribuição do imposto (que por natureza é calculado ao nível global da empresa), é feita na proporção da força de trabalho declarada em cada estabelecimento.
O Estado cobrirá parte ou a totalidade da CVAE para empresas com volume de negócios inferior a 50 milhões de euros.
Se o princípio geral é que uma autarquia local recebe o produto da CVAE paga por empresas estabelecidas no seu território, o artigo 78 da lei de finanças iniciais para 2010 previa a criação em 2011 de fundos de equalização CVAE entre as regiões por um lado, entre os departamentos, por outro lado. Esses recursos receberão 25% da receita da CVAE paga por essas comunidades e lhes serão redistribuídos de acordo com critérios vinculados não à constituição de empresas, mas à população e aos encargos arcados pelas comunidades, em especial:
Na sequência de transferências de competências dos departamentos para as regiões ( lei NOTRe ), a lei das finanças de 2016 altera a distribuição da CVAE entre os departamentos e as regiões. A nova distribuição é a seguinte de1 ° de janeiro de 2017 :
Ano | Ascendente |
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2010 | 10,3 |
2011 | 14,7 |
2012 | 15,2 |
2013 | 16,3 |
2014 | 15,9 |
2015 | 16,6 |
2016 | 16,9 |
2017 | 17,6 |
2018 | 17,7 |
Em uma nota de Philippe Martin e Alain Trannoy dejunho de 2019, o Conselho de Análise Econômica (CAE) recomenda a extinção da contribuição sobre o valor adicionado das empresas (CVAE) a fim de (1) simplificar a tributação das empresas (devem preencher declaração específica para o recolhimento do imposto. CVAE) e ( 2) eliminar as distorções que cria ( “O facto de a alíquota aplicável ao VA ser progressiva em função do volume de negócios, de facto torna este imposto dependente do volume de negócios, o que o expõe a efeitos distorcivos, ainda que esses efeitos sejam mais complexos e certamente menos fortes do que as identificadas com o C3S. Podemos ilustrar as distorções potencialmente geradas pela grande heterogeneidade das CVAEs efetivamente pagas de acordo com o VA. Por exemplo, para as empresas do 9º decil do VA, 25% das empresas têm uma taxa inferior a 0,7% , e 25% a uma taxa acima de 1,4%. Assim, em um VA semelhante, a taxa CVAE pode ir de simples a duplo. ” ).