O ativo intangível ou patrimônio intangível é um item não monetário sem substância física, constituído por informações e conhecimentos detidos, e com valor positivo, uma organização .
Para dar uma conotação contábil ao termo, é possível utilizar a noção de ativo intangível.
O Código Comercial Uniforme nos Estados Unidos (Seção 9-102 (a) (42)) define geral intangível como: "qualquer item de ativo que não seja contas, propriedade móvel , reivindicações sobre danos comerciais, depósito de contas, documentos, bens, instrumentos , propriedade de investimento, direitos de carta de crédito, cartas de crédito, dinheiro, petróleo, gás ou outros minerais antes da extração. O termo inclui intangíveis e software de pagamento ” .
As contas sociais apenas dão um quadro redutor no caso de uma avaliação empresarial para a construção de uma estratégia empresarial . Para valorizar toda sua riqueza, é fundamental saber analisar seu capital intangível.
O capital intangível tem um impacto considerável na atividade econômica. O exemplo mais marcante é o dos contratos de terceirização , onde a transferência de know-how, informação e meios de comunicação podem ser considerados e estão no centro do processo.
Outras questões jurídicas giram em torno da noção de capital intangível quando a originalidade de uma produção intelectual original (a obra) leva a um meio a ser protegido.
A cada vez, será necessário, caso a caso, medir os meios de proteção desta criatividade para cada meio escolhido no que diz respeito aos direitos de autor que lhe estão associados, em particular para os colaboradores das empresas. Existem características especiais para os direitos de patentes , desenhos e modelos , software e bancos de dados também sem esquecer o direito de marcas .
Todos os direitos de propriedade intelectual , imateriais por definição, são com a globalização um problema complexo em evolução perpétua. Numa economia globalizada em que o intangível se torna essencial em um ambiente competitivo, os agentes econômicos, como os poderes públicos, devem zelar para que seu capital seja respeitado no tempo e no espaço, a fim de preservar sua liberdade de ação e seu patrimônio.
O ativo intangível é um conceito que permite lidar com as sinergias que podem surgir das interações dentro de uma organização (empresa, grupo de indivíduos, etc.).
É possível distinguir 4 tipos de sinergias:
O ativo intangível também permite representar o que não é de natureza física, incluindo o que é identificável (intangível) e não identificável (intangível).
Assim, a empresa consegue distinguir a parte identificável da intangível. O capital intangível intangível é difícil de avaliar e, portanto, de otimizar. É, portanto, representativo da parte que é difícil de otimizar na gestão da organização. O conceito de capital intangível integra assim o conceito de capital do conhecimento na gestão do conhecimento e também procura levar em conta ainda mais sinergias organizacionais intangíveis ligadas, por exemplo, à cultura corporativa e que permanecem fundamentais no nível estratégico ...
Os investimentos intangíveis (compostos por pesquisa e desenvolvimento, treinamento, software e atividades comerciais) representaram 21% do capital bruto em 1974, 41% em 1987 e ultrapassaram os ativos tangíveis desde os anos 2000. Centenas de milhões também são gastos anualmente por empresas em pesquisa e desenvolvimento , que envolve o capital intelectual das empresas e de seus parceiros. Para proteger seus esforços de pesquisa e desenvolvimento (P&D), as empresas geralmente contam com leis de propriedade intelectual e leis de concorrência desleal .
A terciarização da economia, amplificada pela explosão de serviços atrelada ao advento da Internet , evidenciou uma falha estrutural nas normas contábeis para capturar o valor integral das sinergias da empresa. De acordo com diversos estudos, 75 a 90% da capitalização bolsista das empresas cotadas é composta por ativos intangíveis . Não há mais correlação entre o valor de mercado e o valor contábil, e essa lacuna tem crescido de forma irreparável. O capital intangível deixou de explicar uma simples variável de ajuste, passou a ser o conceito econômico associado ao essencial do valor da empresa: o seu valor intangível .
O capital intelectual pode permanecer um conceito de uso geral, especialmente no contexto da gestão do conhecimento , mas também tende a ser formalizado em não financeiros indicadores de gestão , portanto, a ser especificado, inventariado, padronizado e explicado em balanços. Anual e, finalmente, a comunicação financeira da empresa. Os investidores estão em vigor nestes dados intangíveis juros que carecem das austeras demonstrações financeiras.
O capital intelectual corresponde, concretamente, à posse pela organização de competências , experiências , tecnologias , processos, procedimentos e processos de negócio particulares, competências individuais, que representam sinergias para a organização. E a vantagem competitiva da empresa, que não se encontra apenas em centros de pesquisa e desenvolvimento , mas também, cada vez mais, em todos os demais negócios da empresa (marketing, compras, produção, logística, informática ...).
O capital do conhecimento da empresa pode se manifestar na forma de conhecimento explícito ou conhecimento tácito. O sistema de informação representa o conhecimento explícito da empresa, sendo o capital intelectual o conhecimento tácito dos colaboradores.
Em 1963, Theodore Schultz desenvolveu a noção de capital humano que se tornaria famosa graças ao trabalho de Gary Becker em 1964.
Além do inventário de ativos de natureza material (tangível), incluída em princípio na capital financeiro, o conceito de capital intelectual surgiu no final do XX ° século para integrar o desenvolvimento de negócios de serviços ea importância crescente de informações , que traz de volta ao primeiro plano o fator humano e a gestão dos recursos humanos .
O 3 de abril de 1986, entrevistado no L'Expansion , Bruno Bizalion indica que o capital das empresas também inclui elementos intangíveis e desenvolveu um método para potenciar este potencial intangível.
Em 1992 , Leif Edvinsson propôs o termo capital intangível como parte de sua pesquisa sobre a evolução dos métodos de gestão do grupo. Cinco anos depois, em colaboração com Michael Malone, publicou os resultados de seu trabalho. Procuram identificar a riqueza oculta da empresa , ou seja, tudo o que lhe permite criar valor e que nem sempre pode ser detectado pela leitura do seu balanço (todos os valores das sinergias da organização não. Não o são. mostrando). O capital intangível está, por definição, associado à diferença entre o valor verdadeiro, ou de mercado, da empresa e sua contabilidade de valor (ver avaliação de negócios ).
Na França, Ahmed Bounfour foi um dos primeiros a desenvolver uma abordagem do capital intangível, do ponto de vista de sua gestão, com foco em uma abordagem dinâmica em torno do método IC-dVAL, organizado em torno de 4 polos, recursos / competências, processos , produtos e ativos intangíveis (1998). Esta abordagem foi posteriormente aplicada em diferentes contextos: avaliação das capacidades de inovação dos países, avaliação das empresas, avaliação das atividades de apoio (sistemas de informação em particular). Em uma versão mais recente, foi acoplado à grade VRIO, com a integração da dimensão temporal dos ativos intangíveis. A Cátedra Europeia do Intangível da Universidade de Paris - Sud, da qual detém, consolida-se agora como uma das principais plataformas de investigação e intercâmbio entre investigadores e decisores a nível internacional, interessados na agenda do intangível . De forma mais geral, os estudos desenvolvidos sobre capital intangível parecem basear-se nos objetivos do Conselho Europeu de Lisboa ( 2000 ). No entanto, o Conselho Europeu de Gotemburgo ( 2001 ) definiu objetivos de desenvolvimento sustentável para a economia do conhecimento . Parece que esses objetivos ainda não foram incorporados à análise. Por outro lado, os metadados devem ser levados em consideração nesses procedimentos, com a organização de registros públicos de metadados , de forma a estruturar o capital intangível de administrações, clusters de competitividade e empresas. A Cigref realizou em 2006 um estudo sobre a avaliação do capital intangível constituído pelo sistema de informação. A subdivisão adotada pelo Cigref é a do IFAC (humano, relacional, organizacional).
Na Europa, na sequência de projectos de crise provocados pela transição das TI para o ano 2000 e o euro, pela explosão da bolha da Internet em 2000, sentimos a necessidade de avaliar o capital com mais rigor. Da empresa, tendo em conta o capital intelectual de uma forma forma padronizada.
Vários estudos realizados nos últimos dez anos pelo Banco Mundial, pela OCDE e pela Comissão Europeia levaram a uma padronização contábil do capital intelectual, agora denominado capital intangível.
Para avaliar o desempenho econômico do capital intangível, pode ser relevante segmentá- lo para uma avaliação individual dos segmentos. Para cada segmento, podemos considerar a criação de indicadores de desempenho que vinculem a prática à teoria das organizações. A relevância da avaliação dependerá da segmentação. Existem muitas segmentações apresentadas por pessoas físicas ou jurídicas.
Abaixo estão alguns exemplos de segmentação.
A organização pode ser segmentado para capacitar ou por gestão de qualidade de serviços ( logística , gestão de recursos humanos , informações de gerenciamento do sistema ) ou por uma abordagem sociológica que é, por exemplo, em:
É então necessário escolher os padrões de medição (como os padrões do IFAC) que permitam chegar a um acordo sobre os indicadores que detectam sinergias entre esses segmentos, que são:
Deve-se ter o cuidado de não aplicar uma fórmula pronta e, ao contrário, adaptar a análise ao posicionamento da empresa (determinado pela segmentação de marketing ou pelo DAS).
A tabela a seguir mostra a distinção na análise do capital intangível de acordo com os indicadores buscados. A análise estática pode ser superada pela análise dinâmica para fins estratégicos, comparando ativos intangíveis na contabilidade e seu valor de oportunidade (ou seja, valor de mercado (valor justo) mais ou menos l. Impacto de assimetrias de informação). A análise dinâmica pode ser usada para comparar diferentes cenários relacionados à estratégia de negócios . É possível utilizar um método global que seja útil na análise financeira ou uma abordagem partindo diretamente dos ativos intangíveis com o objetivo de criar indicadores para a avaliação da organização ( gestão da qualidade incluindo logística , gestão de recursos , recursos humanos e business intelligence ) .
Valor de oportunidade (1) | Valor contábil (2) | Gap (interesse estratégico em agir): (1) - (2) |
---|---|---|
Capital intangível da empresa | ativos intangíveis (incluindo ágio ) | Ganho de sinergias - Custos ocultos |
Valor de mercado da empresa | Ativos de livro líquido | Mais-valia |
Análise cartográfica estática | Análise contábil | Análise dinâmica |
Para avaliar o impacto das sinergias na organização durante a tomada de decisão, será, portanto, possível realizar uma análise estática, geralmente por auditoria externa, ou uma análise dinâmica por auditoria interna (se a empresa pode destacar pessoal para esta tarefa) .
Em primeiro lugar, é possível distinguir três categorias de indicadores, que são:
Em cada segmento da organização, será necessário identificar benchmarks e indicadores úteis.
Finalmente, um método de classificação pode possibilitar, por exemplo, obter uma avaliação bastante precisa. O capital intangível assim qualificado pode então ser monitorado com o objetivo de melhorá-lo.
Principais padrões de medição para mapeamento estáticoA análise estática deve abranger amplamente o espectro de análise do conceito de capital intangível. É possível realizar uma auditoria externa (uma auditoria interna poderia ser realizada por um controlador de gestão) que analisa a empresa com a utilização de padrões de valor que podem ser os seguintes.
De acordo com Leif EdvinssonLeif Edvinsson por exemplo, ofereceu os seguintes padrões de valor:
De acordo com IFAC e Cigref , é possível adotar padrões valiosos.
De acordo com a EFC Entreprises Familiales Centenaires, há também outro elemento a ser integrado no valor da empresa: o “capital de antiguidade”.
Em alguns setores tradicionais, a antiguidade é um elemento extremamente tranquilizador. O uso dos termos “desde”, “criado em” ou “fundado em”, seguido de uma data, visa capitalizar este aspecto tradicional. Este benchmark permite a diferenciação competitiva e o aprimoramento da oferta. Na França, cerca de 4.000 empresas e produtos referem-se a uma data. Quanto mais antiga a data, mais ela carrega valores que a tornam única.
Uma empresa não pode ser reduzida a uma adição de ativos . A riqueza da empresa também está na capacidade de aprimorá-los, de fazer com que interajam para que se alimentem. Garantir uma boa dinâmica entre os componentes do capital intangível é responsabilidade da organização. O método IC-dVAl (Intellectual capital dynamic Value) possibilita uma abordagem dinâmica do capital intangível de empresas e organizações.
A busca por indicadores dinâmicos adequados para avaliar a organização quanto à estratégia é realizada em três níveis:
Por exemplo, a qualidade da organização será analisada por: o nível de informatização, a consistência e interoperabilidade dos diversos softwares ou mesmo o possível peso da estrutura administrativa. No segundo nível, o estudo percorrerá a ferramenta de gestão de relacionamento com o cliente (CRM), a rede de vendas, os programas de fidelização (clientes); o orçamento de P&D, investimentos e parcerias tecnológicas (Produtos); o orçamento de treinamento, a ferramenta de Gestão do Conhecimento (Homens). Por fim, no que se refere à análise das interações, os indicadores serão, por exemplo, políticas de monitoramento (tecnológico, competitivo, estratégico), medição da satisfação do cliente com produtos e funcionários, mídia de informação para clientes ( newsletter , Extranet ...).
Princípios de auditoria dinâmica de capital intangível úteis para estratégiaQuanto à auditoria estática, é necessário em um primeiro momento fazer uma segmentação da organização e escolher o valor das normas para criar uma lista de indicadores relevantes com a estratégia corporativa .
Um ponto importante a lembrar é que muito trabalho já foi feito pelos departamentos de marketing e contabilidade / finanças. Para serem úteis, os indicadores organizacionais devem ir além, por exemplo, das informações fornecidas pelas contas. O que o indicador deve determinar é o ganho de sinergia proporcionado pelo ativo intangível (ou mais precisamente a diferença entre ganhos de sinergia e custos ocultos). Não é o valor do intangível que deve ser calculado, mas o ganho que ele proporciona, porque finanças e marketing favorecem uma abordagem de previsão voltada para o futuro (especular ou vender mais).
Um segundo ponto importante é que uma segmentação da organização para determinar o capital intangível deve levar em consideração a segmentação usada pela estratégia de marketing . Com efeito, são as vendas que estruturam a actividade da empresa e, portanto, a priori a sua organização (é contudo necessário sobretudo analisar as sinergias transversais nesta organização, por exemplo com uma tabela de variáveis cruzadas).
Por fim, não devemos perder de vista que o objetivo desse cálculo é relativamente subjetivo. É portanto necessário privilegiar a ponderação na decisão estratégica dos indicadores objetivos e em particular dos indicadores de cobertura dos custos fixos pelas vendas ( margem sobre o custo variável e limiar de rentabilidade ).
Indicadores dinâmicos para a avaliação do capital intangívelOs indicadores organizacionais relativos ao posicionamento estratégico (e de marketing se possível) permitem avaliar o impacto das sinergias na organização, ou seja:
O padrão de mensuração do ativo intangível pode, quanto à análise estática, ser (conforme IFAC):
Os seguintes métodos de medição podem ser adotados:
As empresas costumam empregar indicadores de gestão em seus programas de desenvolvimento sustentável. Esses indicadores podem ser distribuídos de forma útil entre os quatro tipos de rendimentos.
Exemplos de ganhos tangíveisMensurável por padronização:
Difícil de medir (de acordo com os padrões IFRS ):
Avaliar ativos de informação é um exercício delicado. Hoje, integramos cada vez mais elementos dos ativos de informação em um plano de contabilidade:
Na União Europeia , a Diretiva 2003/98 / CE exige que as autoridades públicas disponibilizem aos cidadãos as informações públicas desejadas.
Na FrançaEm França, o Estado organizou uma avaliação deste património em aplicação de uma lei orgânica 2001-692 relativa às leis financeiras do 1 ° de agosto de 2006. Em 2009, organizou um percurso regulatório no âmbito da valorização deste património através de dois decretos ( n o 2009-151 e n o 2009-157) relativos à remuneração de determinados serviços prestados pelo Estado consistindo na promoção do seu património imaterial.
Dois relatórios recentes publicados na França ilustram o impacto do capital intangível no nível dos estados e da soberania :
Dessas reflexões nasceu a APIE ( Agência do Patrimônio Imaterial do Estado ) que confirma todo o interesse do Estado francês em começar, enquanto espera pelas comunidades locais, a promoção do seu próprio patrimônio imaterial de acordo com a carta de missão que foi definido por uma circular de18 de abril de 2007.
Esta missão ligeira deve interessar financeiramente às administrações mais convictas de 2007 a 2009. Pode então ser feito um balanço deste compromisso. Um traço orçamentário desta avaliação em breve será possível graças a um decreto de10 de fevereiro de 2009.
A valorização do capital intangível é essencialmente baseada na valorização das pessoas que contribuem para o capital intangível coletivo da organização. A política de recursos humanos que promove esta criatividade é o terreno fértil para uma criatividade partilhada entre os colaboradores, mas também e sobretudo entre os colaboradores e o seu empregador num interesse mútuo bem compreendido. Flexibilidade de horários, locais de trabalho, liberdade de tom, questionamento dos conhecimentos adquiridos, treinamentos, trocas informais, cada organização pode secretar sua cultura de criação de valor intangível cujo capital deve ser valorizado, potencializado e renovado como um recurso raro e quebradiço.
Uma política de segurança do sistema de informação para ser eficaz, deve levar em conta a dimensão jurídica.
O nível de segurança alcançado por uma organização será o do elo mais fraco. É altamente recomendável realizar uma análise de segurança do sistema de informação baseada em dados , avaliando os níveis de segurança de bancos de dados e interfaces, usando os critérios comuns e a escala de Nível de Garantia de Avaliação .
A proteção de patentes envolve o controle dos dados usados nos pedidos de gerenciamento de patentes.
Legalmente, o principal instrumento de proteção e valorização do capital intangível é o direito da propriedade intelectual em seus diversos ramos.
Do ponto de vista da eficácia da propriedade intelectual na proteção do patrimônio imaterial de uma empresa, Bertrand Warusfel se propõe a distinguir três aspectos:
Seguindo essa tipologia, podemos ver facilmente em que medida os ramos do direito da propriedade intelectual cobrem de forma variável os diferentes campos do patrimônio imaterial e como certas demandas das empresas nesse campo permanecem em grande parte insatisfeitas:
Como afirma Warusfel, “Eficaz em campos tecnológicos tradicionais e na proteção dos sinais externos que distinguem comercialmente a empresa em seu mercado, a propriedade intelectual já encontra mais dificuldades em compreender novos campos tecnológicos e em proteger métodos de negócios e técnicas de relacionamento com o cliente e se mostra incapaz, por natureza, de ter em conta esta “inteligência coletiva” que caracteriza um modelo de organização coletiva ou gestão de recursos humanos ”.