Imposto retido na fonte

O imposto retido na fonte cobre várias formas de impostos. As duas categorias principais são imposto retido na fonte e imposto retido na fonte . O imposto retido na fonte é um dispositivo fiscal que permite a um Estado cobrar impostos sobre montantes pagos a um não residente no país para efeitos fiscais.

O imposto retido na fonte, também denominado imposto profissional de retenção na Bélgica , é uma técnica de cobrança de imposto que consiste em obrigar um terceiro pagador a reter, sobre o rendimento que paga ao interessado, o imposto devido a esse mesmo rendimento. O imposto retido na fonte geralmente tem o status de um adiantamento sobre o imposto devido pelo contribuinte. Se o imposto retido na fonte permitir evitar o regime normal de tributação, trata-se então de imposto retido na fonte .

O imposto retido na fonte é um regime de imposto de renda amplamente difundido na maioria dos países que geram impostos sobre a renda, incluindo Estados Unidos, Reino Unido, Alemanha, Bélgica, Dinamarca, Holanda. Bas, Luxemburgo, Tunísia e França desde 2019. Não é praticado em Cingapura.

Histórico

França

Uma primeira tentativa de imposto de renda universal, a décima , foi criada pelo Controlador Geral Nicolas Desmaretz entre 1710 e 1717 para financiar a Guerra da Sucessão Espanhola liderada por Luís XIV , e que portanto precisava de liquidez. Baseia-se na declaração de bens de propriedade dos contribuintes, em particular, imóveis. Pelos rendimentos pagos pelo Estado sob a forma de anuidades ou salários dos oficiais, procede-se, pela primeira vez na história, a uma retenção na fonte de um valor de 10% . Esta dedução na fonte é efectuada primeiro por particulares em nome do Estado: os proprietários são convidados a deduzir um décimo das rendas que pagaram aos seus credores; então duas declarações reais (27 de dezembro de 1710 e 3 de janeiro de 1711) instituiu procedimentos de retenção na fonte pelo Estado: 10% das penhoras, pensões e mesmo anuidades acumuladas (títulos de dívida pública) são retidos no Tesouro Real antes do seu pagamento aos beneficiários ordinários. Desde os primeiros meses de 1711, alguns milhões de libras estavam disponíveis para apoiar a preparação da campanha militar da primavera.

A retenção na fonte é um projeto antigo, que passou por uma primeira experiência com o decreto de 10 de novembro de 1939 sob o nome de "parando na fonte", a fim de financiar o esforço de guerra, antes de ser abolido em Setembro de 1948.

Sua reintrodução será proposta regularmente antes de sua reintrodução inicialmente prevista para 2018, depois adiada em 2019.

A partir de setembro de 2018, as folhas de pagamento dos funcionários, das empresas piloto, mencionam uma simulação do valor do imposto e do lucro líquido.

Marrocos

O código geral dos impostos, e em particular o artigo 15.º, estipula que os serviços prestados por uma sociedade marroquina a um não residente (pessoa singular ou colectiva) são produtos brutos sujeitos a retenção na fonte.

Podemos ler no artigo 15 do CGI:

“Os produtos brutos sujeitos à retenção na fonte prevista no artigo 4.º anterior são os pagos, colocados à disposição ou registados por conta de pessoas singulares ou colectivas não residentes: (...)

IX.- comissões e taxas;

X.- remuneração por serviços de qualquer espécie praticados em Marrocos ou prestados por pessoas não residentes.

Essa restrição apresenta cada vez mais problemas de aplicação.

Implementação

Declaração

Cada contribuinte continua a preencher sua declaração de imposto de renda, de forma que os rendimentos que não sejam salários e pensões sejam incluídos no cálculo. Além disso, permite que a administração seja informada em caso de alteração durante o exercício .

Regularização periódica

A fim de levar em consideração a diversidade de fontes de receita e a natureza geralmente progressiva das tabelas de imposto de renda, os contribuintes são frequentemente solicitados a apresentar uma declaração anual para regularizar o total de seu imposto. O imposto teórico é aí calculado e o contribuinte ou a administração devem regularizar a situação no que diz respeito aos adiantamentos.

Termos de acordo com o tipo de renda

Salários e pensões

O imposto é geralmente retido na fonte pelo empregador ou pela entidade que paga os rendimentos. O beneficiário dos rendimentos é geralmente obrigado a fornecer-lhe as informações pessoais necessárias para o cálculo do imposto.

Renda

O imposto pode ser retido na fonte pelo locador, pelo locatário ou pela imobiliária de acordo com a legislação. A dedução geralmente assume a forma de um montante fixo com o caráter de um adiantamento pendente de ajuste. Também pode ser retirado diretamente da conta bancária do contribuinte pelo serviço fiscal, seja mensal ou trimestralmente.

Renda de títulos

O imposto pode ser retido na fonte pelo banco , que reterá uma quantia única com caráter de cancelamento ou de depósito. Também pode ser retirado diretamente da conta bancária do contribuinte pelo serviço fiscal, seja mensal ou trimestralmente.

Um novo acordo para o Estado, o usuário e o terceiro pagador

Benefícios e riscos para o estado

Custos de cobrança mais baixos. Na verdade, os pagadores terceirizados, a maioria empresas, são muito menos numerosos do que os indivíduos.
Retorno ideal sobre este imposto. Um contribuinte descuidado não será mais obrigado a formular um pedido de remissão parcial ou total de seu imposto ao seu cobrador porque sua renda caiu drasticamente ou porque teve que enfrentar despesas não planejadas.
A evasão fiscal, o ano da transição do antigo para o novo sistema. O primeiro arrecada impostos com base na receita do ano anterior. O segundo para o ano atual. Exemplo: em 2009, o imposto de renda com base no sistema antigo seria calculado com base na renda de 2008 ; se a mudança para o imposto retido na fonte fosse feita em 2010 , o imposto seria calculado sobre os de 2010. A receita de 2009 não seria declarada e não geraria impostos a serem recolhidos. Para evitar qualquer deriva. O imposto para o ano N-1 é, portanto, calculado e, em seguida, cancelado na aplicação da Modernização do Crédito Fiscal de Recuperação (CIMR). Apenas os montantes recebidos a título excepcional continuam a ser tributados.
Segundo Didier Migaud , primeiro presidente do Tribunal de Contas, a retenção na fonte tem mais desvantagens do que vantagens.
Para associações liberais, como os contribuintes associados ou Liberté cherie, o imposto retido na fonte “esconde a carga tributária”.
De vez em quando, o governo teme o efeito psicológico da reforma, devido à redução da receita mencionada no contracheque após a dedução do imposto de renda.

Vantagens e desvantagens para o contribuinte

O pagamento na fonte resolve o problema da diminuição do rendimento de um ano para o outro (diz respeito a 30% dos contribuintes), obrigando ao pagamento de um imposto que já não corresponde ao rendimento corrente. Agora, tudo o que você precisa fazer é relatar uma mudança na receita ou na situação fiscal durante o ano para ver o valor do imposto ajustado.
Pontualmente: doação fiscal de um ano, já que sobre a renda de 2018 nenhum imposto será devido.
Permitirá conhecer mês a mês o seu rendimento líquido real (líquido de contribuições sociais mas também de impostos ).
Do ponto de vista do sigilo , o terceiro pagador conhece a taxa de imposto do contribuinte e, portanto, dá uma indicação da situação financeira do trabalhador. A protecção dos dados pessoais dos contribuintes face à entidade patronal pode, portanto, colocar problemas. Bercy especifica que o contribuinte pode escolher uma taxa denominada "não personalizada" dependendo apenas do salário e não levando em consideração sua situação pessoal (é claro que o saldo posteriormente será solicitado diretamente pelo fisco). O Conselho Constitucional, no entanto, se pronunciou validando a cobrança do imposto na fonte.

Apêndices

Notas e referências

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Bibliografia

Conselho de deduções obrigatórias , retenção na fonte e imposto de renda , Tribunal de Contas ,16 de fevereiro de 2012, 208 p. ( leia online )