| Natureza | Imposto indireto |
|---|---|
| Acrônimo | CUBA |
| Parte de | IVA na União Europeia |
| Território | França |
| Data de implementação | 10 de abril de 1954 |
| Substitui | Imposto de produção ( d ) |
| Beneficiário | Orçamento do Estado Francês , Fundo Nacional de Seguro Saúde |
| Receitas | 151 940 000 000 euros (2014) |
| Texto de referência | Código Tributário Geral (256), Código da Previdência Social (L241-2) |
O imposto sobre valor agregado ou IVA é um imposto indireto sobre o consumo inventado pelo alto funcionário Maurice Lauré e instituído pela lei de10 de abril de 1954. Foi então implementado em muitos países, nomeadamente nos Estados-Membros da União Europeia , o que leva a falar de IVA na União Europeia . Muito de volta aos cofres do Estado , o outro de volta aos cofres da União Europeia já que a Sexta Diretiva entrou em vigor em 1978 .
Em França , o âmbito de aplicação do IVA é definido de duas formas: por um lado, pelas operações sujeitas a IVA e, por outro, pelas regras da territorialidade.
O IVA é, de longe, a receita tributária mais importante da França, representando metade da arrecadação tributária. Representa um recurso cerca de três vezes maior que o imposto de renda. Em 2013, a receita de IVA totalizou 141,2 bilhões de euros de uma receita tributária total de 298,6 bilhões de euros.
É um imposto instituído em princípio na França pela lei da lei de 10 de abril de 1954por iniciativa de Maurice Lauré , alto funcionário da Direcção-Geral dos Impostos : propõe eliminar as desvantagens associadas aos diversos impostos sobre o consumo. Estes - quer se trate do imposto sobre o preço de venda pago pelos consumidores ou do imposto sobre o volume de negócios pago pelas empresas - são, de facto, muito criticados pelos seus efeitos ditos "em cascata". Maurice Lauré propõe então substituí-los por um imposto mais moderno, com uma única finalidade: o IVA.
A base para tal é a construção mais racional, uma vez que cada etapa da cadeia de produção-consumo é tributada apenas sobre "o único valor acrescentado constituído nesta etapa", daí a importância das deduções, ou seja, o IVA pago a montante. Em cada etapa do processo, apenas o valor agregado deve ser tributado.
Este imposto moderno é implementado apenas de forma tímida, no início é apenas um imposto sobre a produção de bens com um sistema embrionário de dedução. Foi necessário o choque político de 1958 para que fosse gradualmente aplicado a todos os bens e serviços. Podemos datar a conclusão desse sofisticado imposto sobre o consumo em 1967. No exterior, ele percorreu rapidamente o mundo e foi adotado por muitos países, principalmente dentro da União Europeia.
A França tem uma taxa média de IVA em 2015 inferior à da União Europeia. A aplicação do IVA caracteriza-se pela sua complexidade (na realidade "nada menos do que 10 taxas de IVA diferentes e 150 medidas derrogatórias") denunciada pelo Tribunal de Contas .
Dentro março de 2012, uma lei de finanças apresentada pelo governo de François Fillon aumenta a taxa de IVA padrão de 19,6% para 21,2% em1 st outubro 2012, ao mesmo tempo que uma redução das contribuições sociais (“ IVA social ”). Após a eleição presidencial do mesmo ano , uma lei de finanças apresentada pelo governo de Jean-Marc Ayrault cancelou esse aumento. Poucos meses depois, após a apresentação do relatório sobre a competitividade francesa e a implementação do crédito fiscal para a competitividade e o emprego (CICE), uma lei financeira aumentou a taxa normal do IVA de 19,6% para 20% em1 r janeiro 2014.
Aqui está um quadro resumido sobre a história das diferentes taxas de IVA na França continental:
| 1968 | 1969 | 1970 | 1972 | 1977 | 1982 | 1988 | 1989 | 1990 | 1992 | 1995 | 2000 | 2012 | 2014 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Taxa especial (ou superreduzida) | Nenhum | 5,5 | 5,5 | 2,1 | 2,1 | 2,1 | 2,1 | 2,1 | 2,1 | 2,1 | ||||
| Taxa reduzida | 6,0 | 7,0 | 7,5 | 7,0 | 7,0 | 7,0 | 7,0 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 5,5 |
| Taxa intermediária | 13,0 | 15.0 | 17,6 | 17,6 | Nenhum | 7,0 | 10,0 | |||||||
| Taxa normal | 16,66 | 19,0 | 23,0 | 20,0 | 17,6 | 18,6 | 18,6 | 18,6 | 18,6 | 18,6 | 20,6 | 19,6 | 19,6 | 20,0 |
| Taxa aumentada | 20,0 | 25,0 | 33,33 | 33,33 | 33,33 | 33,33 | 28,0 | 25,0 | 22,0 | 18,6 | Nenhum | |||
Deve ser feita uma distinção entre as operações não abrangidas pelo IVA e as operações que, abrangidas pelo IVA, estão sujeitas ou isentas de IVA.
No que respeita às operações fora do âmbito do domínio do IVA, é operações globais realizada por não sujeitos passivos (artigo 4 da 6 ª Directiva), como pessoas que não são independentes (funcionários) ou organismos públicos para as operações levadas a cabo como uma autoridade pública . O mesmo se aplica às operações realizadas por sociedades "de boa fé" (cobrança de dividendos) que constituem operações fora do âmbito do IVA por falta de contraprestação.
No que diz respeito às operações abrangidas pelo IVA, deve ser feita uma distinção entre as operações isentas de IVA e as operações tributáveis.
As operações são tributáveis pela sua natureza ou pela qualidade do seu autor, o princípio é bastante simples: estão sujeitas ao IVA obrigatório as entregas de bens e serviços que façam parte de uma actividade económica efectuada contra pagamento por um sujeito passivo que actue como tal ( art. 256 e seguintes do CGI ).
É necessário entender aqui entrega no sentido jurídico de transferência de propriedade e, conseqüentemente, por entrega de bens entendemos todas as operações de venda de bens tangíveis; por prestação de serviços entende-se todas as operações que não a venda de bens tangíveis (transporte, trabalhos de estudo, avaliações, etc.). O conceito de atividade econômica abrange um setor muito amplo, o setor de operações do mercado econômico, seja de produção, comércio ou serviços. Por valor , queremos dizer transações concluídas em troca de contraprestação, mas não necessariamente monetária, na verdade, a troca também é afetada pelo IVA. Por fim, a noção de sujeito passivo designa todas as pessoas singulares ou coletivas que realizam de forma autónoma, habitual ou ocasional, operações abrangidas pelo IVA.
Por outro lado, certas transações estão isentas de IVA. Nós distinguimos:
Por último, existem as operações facultativas sujeitas a IVA: determinadas atividades não estão sujeitas a IVA de acordo com as regras do direito comum do IVA, mas as organizações ou pessoas que as realizam estão autorizadas a sujeitar-se voluntariamente a este regime. Consideram-no vantajoso porque podem, assim, recuperar o IVA que normalmente pagam nas suas compras, o que não podiam fazer enquanto não cobrassem o IVA.
Certos status de vendedores (como autônomos e microempresas ) se enquadram nesta categoria.
O território abrangido pelo IVA inclui: a França continental, a Córsega , o Principado do Mónaco , as águas territoriais, a plataforma continental, os departamentos de Guadalupe , Martinica e Reunião .
No entanto, estes três últimos departamentos são, à semelhança dos países terceiros, considerados territórios de exportação em relação à França continental. O IVA não se aplica aos departamentos da Guiana e Mayotte .
O mecanismo de funcionamento do IVA baseia-se no IVA cobrado, do qual o IVA dedutível é subtraído .
O IVA cobrado é o que os sujeitos passivos cobram aos seus clientes. Segue as regras relativas à matéria coletável, à taxa aplicável e ao fato gerador.
Por outro lado, as reduções de preços (descontos à vista, abatimentos, descontos, abatimentos concedidos diretamente aos clientes) não constituem elementos do preço tributável.
Estão assim incluídos na base tributável, para além do preço acordado, todos os impostos, taxas, direitos e taxas de qualquer espécie, com excepção do próprio IVA e todas as despesas acessórias. Esses custos incluem: custos de transporte, custos de seguro, custos de embalagem, etc.
O fato gerador , regulado pelo art. 269 do CGI, é o fato de estarem reunidas as condições legais necessárias para que o imposto seja devido. O evento operatório ocorre no momento da entrega, compra, aquisição intracomunitária ou prestação de serviço. A exigibilidade corresponde ao direito que o Tesouro Público pode fazer valer contra o contribuinte de obter o pagamento do imposto. O imposto é devido nas entregas, compras e aquisições intracomunitárias no momento da ocorrência do fato operatório. Intervém pela prestação de serviços durante a cobrança do preço ou adiantamentos.
Os devedores de IVA beneficiam da possibilidade de deduzir o IVA em que incorreram na aquisição de bens ou serviços necessários ao exercício da sua atividade. Este mecanismo foi instituído para que o IVA se mantenha neutro para as empresas tributáveis, de forma a não acrescentar uma carga fiscal adicional e, sobretudo, para que este imposto seja efetivamente relacionado com o valor acrescentado.
Se a empresa tiver de cobrar IVA sobre as vendas que realiza, tem o direito de deduzir o IVA cobrado de seus fornecedores. Para se beneficiar da dedução, um certo número de condições deve ser atendido:
Todos os meses, a empresa paga ao Business Tax Service (SIE) o IVA que cobrou dos clientes. Deduz o IVA que pagou aos seus fornecedores e transfere a diferença para o SIE. Quando o valor do IVA cobrado é superior ao valor do IVA dedutível, falamos de IVA líquido a pagar . Por outro lado, se o IVA dedutível for mais importante do que o IVA cobrado, a empresa tem o que se denomina crédito de IVA . Duas soluções estão disponíveis para ele:
Concretamente, a empresa regista o montante do IVA cobrado e do IVA dedutível num formulário normalizado denominado CA3 que envia de volta ao SIE por volta do dia 20 do mês seguinte, acompanhado do cheque do IVA líquido a pagar. No caso das pequenas empresas, o fisco simplifica a declaração cobrando trimestralmente uma caução de IVA que será regularizada no final do ano, quando forem conhecidos os resultados reais. Na França desde 2001, é possível transmitir remotamente o seu IVA por EFI (Troca eletrônica de formulários) ou EDI (Troca eletrônica de dados) para o padrão EDIFACT . Na EFI, é possível declarar e pagar o IVA na internet usando a conta fiscal dos profissionais. Iniciando o1 ° de outubro de 2010, as empresas com um volume de negócios sem imposto superior a 500.000 euros estarão sujeitas à obrigação de declarar à distância o seu IVA e de liquidar à distância os valores devidos de IVA. Desde aagosto de 2007a DGFiP disponibiliza gratuitamente um certificado digital à atenção de todos os profissionais que declaram eletronicamente o seu IVA. Este certificado pode ser usado e destinado apenas a teleprocedimentos fiscais para profissionais.
Para empresas com faturamento inferior a € 32.000 , a isenção do IVA é possível. É o chamado regime de isenção básico: o IVA não deve, portanto, aparecer nas faturas. Entre 32.000 e 320.000 € , aplica-se o atual regime simplificado: o pagamento será feito trimestralmente. Além disso, o pagamento deve ser feito mensalmente.
A importação de bens de um país fora da União Europeia ou de um departamento ou território ultramarino constitui um facto gerador de IVA. O imposto é então pago pelo importador ou seu representante (despachante aduaneiro autorizado, também denominado “despachante”) à administração aduaneira .
O total das transações de um contribuinte é agregado ao longo de um mês. Na França, pode ser pago até o dia 25 do mês seguinte em uma única parcela. Assim, este pagamento será efectuado depois de deduzido do IVA cobrado no formulário CA3 enviado ao serviço de imposto profissional, de forma a optimizar o cash flow do negócio.
O pagamento do IVA às alfândegas pode ser suspenso na forma do procedimento AI2. Consoante as vendas ao estrangeiro (União Europeia e países terceiros) efectuadas no ano anterior, é atribuída ao importador uma quota de compra com isenção de direitos para as suas mercadorias importadas que pretende entregar a outros Estados-Membros da União Europeia ou exportar.
Atualmente, existem três taxas principais na França. A taxa normal de 20% que diz respeito à maioria das vendas de bens e serviços. A taxa reduzida de 5,5% aplicável aos produtos alimentares, determinados produtos agrícolas, transporte de passageiros, a maioria mostra, o sector do livro a determinados trabalhos realizados na habitação principal e desde o1 ° de julho de 2009para todos os serviços de alimentação, exceto bebidas alcoólicas. Por último, a taxa especial de 2,1% reservada aos medicamentos reembolsáveis pela segurança social, vendas de animais vivos para abate e charcutaria a não sujeitos passivos, licenças televisivas, determinados programas e publicações de imprensa registados no Comité Misto de Publicações e Agências Noticiosas.
A redução do IVA em determinados setores da economia é frequentemente uma exigência dos profissionais. Por exemplo, a redução do IVA na restauração, obtida em 2009 após sete anos de negociações entre as autoridades francesas e Bruxelas. Uma medida semelhante foi tomada no setor da construção para as obras de renovação e melhoria de habitações privadas concluídas há mais de dois anos.
Um dos argumentos apresentados na época, e defendido em relatórios de avaliação franceses, foi a criação de empregos em setores que tradicionalmente demandam grande quantidade de mão de obra. Estima-se que a medida tenha permitido a criação de pelo menos 40 mil empregos no setor de construção. Estes efeitos potenciais na criação de emprego têm sido evidenciados por organizações profissionais do sector da restauração que, por sua vez, solicitam uma redução direccionada da restauração tradicional, de forma a harmonizar esta taxa com a vigente na restauração. Take away há mais de dez anos. Eles também se comprometeram a criar 40.000 empregos em dois anos se a medida fosse aplicada.
No entanto, os efeitos dessa queda sobre o emprego são pequenos: um dos estudos mais abrangentes, publicado pelo Instituto de Copenhague, concluiu que não houve um efeito significativo óbvio, com um efeito mais marcante sobre o emprego em setores com forte necessidade de mão de obra .
Em 2010, um estudo realizado pela associação de consumidores CLCV concluiu, um ano após a introdução do IVA de 5,5% na restauração, que o efeito prometido nos preços e o impacto no emprego e salários “não são de natureza a compensar o ganho obtido pela profissão "e apela à sua abolição. Na verdade, entre 2009 e 2012, a redução do IVA criou apenas de 6.000 a 9.000 empregos por ano. Com um custo de mais de três bilhões de euros por ano para o orçamento do estado nos primeiros anos, isso representa um orçamento por emprego criado 5 a 6 vezes maior do que o auxílio à contratação tradicional.
Como acontece com qualquer imposto, os efeitos do IVA também devem ser vistos do ponto de vista da redistribuição . A aplicação de uma taxa de IVA de 10% na restauração proporciona, segundo o Tribunal de Contas, uma prestação média de 11 euros por ano para os 10% das famílias mais modestas contra 121 euros para os 10% das famílias mais ricas. A taxa integral de IVA neste setor permite, portanto, uma redistribuição muito maior.
| Ano | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 |
|---|---|---|---|---|---|
| Montante bruto para o orçamento do estado | 205.750 | 211 655 | 188.588 | 187 190 | |
| Reembolso e alívio | 53.332 | 54.916 | 59.732 | 61 111 | |
| Orçamento líquido do estado | 152.418 | 156.728 | 129.216 | 126.078 | |
| Valor bruto arrecadado para a previdência social | 11.500 | 10.200 | 43.000 | 50.000 | |
| Valor bruto arrecadado para as regiões | / | 4.200 | 4.300 | 4.400 |
O IVA é o primeiro imposto obrigatório em termos de receita.
O valor bruto arrecadado em 2017 pelo Estado é de 205,750 bilhões de euros dos quais 53 bilhões devem ser sacados em ressarcimento e desoneração do perfil das empresas arrecadadoras. O valor líquido pago ao orçamento do Estado é, portanto, de 152,418 bilhões de euros, um aumento de quase 3% ao ano.
Todos os anos, parte do IVA cobrado pelo Estado é transferido para a segurança social, permitindo compensar as reduções de impostos ou contribuições recebidas por esta última. A conta de financiamento de 2020 prevê uma transferência de quase 50 bilhões de euros para a segurança social. Os fluxos transferidos para a previdência social deveriam diminuir entre 2020 e 2022 de acordo com a Lei de Financiamento da Previdência Social de 2018, mas essa medida foi cancelada durante a lei de 2020.
Desde 2018, uma parcela do IVA foi alocada às regiões, substituindo a alocação operacional global .
O IVA não é dedutível do benefício fiscal porque não é um imposto sobre o rendimento ou o património de uma pessoa singular. Além disso, é impossível saber o IVA final pago por um indivíduo.
Desde a 1 ° de janeiro de 2015, a tarifa que se aplica na compra de um produto virtual pela internet é do comprador e não do vendedor (a lei leva em consideração o local de hospedagem do site e não o local do 'estabelecimento).