O papel comercial é um título negociável que constitui, em benefício do portador, um direito de reclamação de uma quantia em dinheiro e é utilizado para o seu pagamento. Este efeito deve seguir um formalismo muito rigoroso para sua validade e eficácia. Diferentes meios (incluindo o desconto ) permitem que a fatura circule com o crédito embutido. Os dois principais instrumentos comerciais são a letra de câmbio e a nota promissória .
O cheque também é um instrumento negociável. No entanto, é pago à vista, pelo que o titular pode retirá-lo imediatamente.
A fatura é um meio de pagamento que pode ser trocado e compartilha a garantia de pagamento, pois não está vinculado a uma conta bancária.
Seu uso remonta à Idade Média, quando os cambistas entregavam esse tipo de documento aos seus clientes comerciantes para evitar o transporte de fundos em um momento perigoso. A troca consistia em trocar a moeda de um país para outro. Este serviço foi desenvolvido pelos Templários ( XII th e XIII th séculos) como parte de sua missão de proteger e apoiar os peregrinos cristãos a Jerusalém .
Hoje, a nota promissória, acima de tudo, permite que um pequeno comerciante não pague fisicamente por uma mercadoria ao seu atacadista até que ele tenha vendido uma parte suficiente para fazê-lo. No caso dos supermercados que vendem esses produtos muito antes de honrar os bilhetes, eles são, por outro lado, uma fonte de dinheiro.
O desconto é o mecanismo pelo qual uma instituição de crédito (geralmente um banco) compra de volta o papel comercial de que é titular a um beneficiário.
O beneficiário por meio desta cede seus efeitos denomina-se cedente , o devedor é denominado cedido . O banqueiro então se torna o credor do cedente. Durante esta operação, o banqueiro faz um adiantamento em dinheiro ao cedente: o banco é então remunerado por ágios ( ou juros ) e comissões.
Aceitação é o ato pelo qual uma pessoa, o assinante, se compromete a pagar, em determinado momento, uma quantia em dinheiro a um beneficiário.
Endosso é o mecanismo pelo qual o beneficiário de um meio de pagamento o transmite a um terceiro (para pagamento ou penhor ). As faturas comerciais ( rascunhos ) e os cheques são visados por assinatura, respectivamente, no verso e no verso do suporte de papel. O endosso de cheques tem sido considerada na França como um meio de evasão fiscal desde a pessoa que irá , em última análise descontar o cheque não sabe o emitente ou a justificação inicial para o pagamento e não tem que explicar seus méritos, e vice-versa. Os cheques agora são “riscados” por padrão, ou seja, não são endossáveis. O endosso de saque fica reduzido ao envio, pelo beneficiário, de saque ao seu banqueiro para obtenção do crédito.
A letra de câmbio é uma escritura por meio da qual uma pessoa chamada sacador (fornecedor), dá a outra pessoa chamada sacada (o cliente), a ordem de pagar em determinado momento uma quantia em dinheiro para si ou para um terceiro então denominado beneficiário.
A nota promissória é um documento que tem certas características de letra de câmbio (compromisso de pagamento em determinada data) e outras de cheque : é o cliente devedor (o assinante) que se compromete a pagar, quem emite a nota e quem entrega-o ao beneficiário, que o apresenta no momento devido, geralmente através do circuito bancário. Tal como as letras de câmbio registadas, também existem notas promissórias registadas ou BOR, uma forma desmaterializada de notas promissórias.
Condições formaisA cláusula "sob encomenda" ou o nome do título deve constar no título na língua de redação. A promessa pura e simples de pagar uma quantia deve constar da nota promissória.
Condições substantivasNão é necessário provar que existem disposições, trata-se de um simples acordo entre o sacador e o sacado. A diferença entre uma letra e uma nota promissória é que, para uma nota promissória, o saque é feito à vista, enquanto para uma letra de câmbio o sacado deve aceitar o pagamento (o sacado pode recusar o pagamento ou aceitar parcialmente).
Nota promissória levantadaTrata-se de uma nota promissória desmaterializada, padronizada pelo CFONB . Este arquivo enviado ao banco pode ser comparado a um depósito de cheques no banco.
A nota promissória em papel já deve existir no BOR.
Em todos os casos, como no caso de uma letra de câmbio levantada , o BOR deve ser aceito pelo sacado (que recebe um extrato de seu banco) antes de ser executado.
Os registros a seguir usam contas do plano de contas francês.
Pagamento da fatura do cliente por letra de câmbio de 100 € :
Conta | Intitulado | Débito | Crédito |
---|---|---|---|
413 | Contas a receber de clientes | 100 € | |
411 | Clientes | 100 € |
Então, há duas possibilidades:
1) "Venda" da letra de câmbio ao banco por juros.
com o desconto
Conta | Intitulado | Débito | Crédito |
---|---|---|---|
5114 | Efeitos de desconto | 100 € | |
413 | Contas a receber de clientes | 100 € |
+ cobrança (apenas as comissões estão sujeitas a IVA).
Conta | Intitulado | Débito | Crédito |
---|---|---|---|
512 | Banco | € 89 | |
661 | Interesses | € 6 | |
627 | Comissão | 4 € | |
44566 | IVA sobre bens e serviços | € 1 | |
5114 | Efeitos de desconto | 100 € |
2) onde a empresa recupera seu dinheiro no vencimento
com o desconto
Conta | Intitulado | Débito | Crédito |
---|---|---|---|
5113 | Notas de pagamento | 100 € | |
413 | Contas a receber de clientes | 100 € |
+ coleção
Conta | Intitulado | Débito | Crédito |
---|---|---|---|
512 | Banco | 95 € | |
44566 | IVA sobre bens e serviços | € 1 | |
627 | Comissão | 4 € | |
5113 | Notas de pagamento | 100 € |
Se a data de remessa e a data de cobrança forem iguais, as contas 5113 e 5114 não serão mais necessárias.
Quando eu dou minha letra de câmbio
Conta | Intitulado | Débito | Crédito |
---|---|---|---|
401 | Fornecedor | 100 € | |
403 | Fornecedores de contas a pagar | 100 € |
Quando o dinheiro for levado
Conta | Intitulado | Débito | Crédito |
---|---|---|---|
403 | Fornecedores de contas a pagar | 100 € | |
512 | Banco | 100 € |