O direito tributário pode ser definido como o ramo do direito que abrange todas as normas jurídicas relacionadas com os impostos . Também designa a participação de sujeitos de direito ( pessoas físicas , jurídicas ) na organização financeira do Estado e na expressão de sua política econômica e social .
À primeira vista, pode-se sugerir que o direito tributário é uma matéria unitária: todas as disposições tributárias formam um único corpo, um corpus juris fiscalis composto por vários elementos que formam entre eles um único conjunto. A realidade é muito diferente e, se olharmos para as disposições fiscais em vigor hoje, notamos que o direito fiscal é composto por vários ramos que podem ser agrupados em dois grandes grupos.
A história da tributação é relativamente fácil de explorar, dadas as muitas fontes escritas deixadas por governantes e, em seguida, por legislaturas encarregadas de estabelecer o valor do imposto. O país que mais inovou ao desenvolver um sistema tributário moderno foi a Inglaterra , com impostos proporcionais ao valor da terra e significativos impostos indiretos sobre o comércio colonial. Na França, a lei tributária de 1917 deu um novo impulso ao investimento na década de 1920 com a criação da depreciação contábil , permitindo que as empresas deduzissem a cada ano uma fração de seus lucros de seus investimentos.
A lei fiscal geral contém todas as normas que regulam a tributação da atividade económica das pessoas singulares e das empresas, sendo esta atividade económica no entanto considerada nas suas diversas manifestações (atividades industriais e comerciais, atividades não comerciais, atividades agrícolas, atividades imobiliárias, bolsa) .
É tradicionalmente aceito que o direito tributário geral consiste em vários ramos, a saber:
Essas distinções são encontradas principalmente na legislação tributária francesa .
Existem dois regimes principais de tributação das pessoas singulares: tributação baseada na residência e tributação baseada na nacionalidade.
Quase todos os países optam por este princípio. No país de residência, todos os rendimentos - independentemente da sua origem e da nacionalidade da pessoa - são considerados tributáveis.
Os não residentes, por sua vez, são tributados de acordo com o que ganham no país em causa.
Os Estados Unidos optaram por este segundo regime. Desde o início do XIX ° século, os seus nacionais são tributados para todos os seus rendimentos a nível mundial, independentemente do local de residência, inclusive no exterior. Esse pagamento dá origem a um crédito fiscal: qualquer cidadão americano que receba renda de outro país ou que receba lá renda como residente - e que logicamente pague impostos lá de acordo com essa renda - beneficia os Estados Unidos com uma redução de imposto igual ao imposto pago no outro país.
Os ramos paralelos ao direito tributário geral constituem tantas ciências derivadas auxiliares do direito tributário geral. Participe de tais ramos:
A legislação tributária belga é subdividida em diferentes categorias
As leis tributárias incluem, em termos de direitos substantivos, medidas destinadas a orientar o contribuinte para um determinado comportamento. Essas medidas, chamadas de preferências fiscais, visam atingir os objetivos do governo ao destinar recursos do tesouro por meio de reduções de receita, em vez de por meio de gastos com programas. Assim, o estado dedica benefícios financeiros para recompensar determinada conduta, concedendo uma redução nas obrigações tributárias, em vez de gastar o dinheiro destinado ao orçamento do estado depois que todos os impostos tiverem sido cobrados em bases iguais. Nesse sentido, veremos os objetivos socioeconômicos da legislação tributária, a extraterritorialidade, a divisão de poderes e, por fim, os demais aspectos da legislação tributária. Origens
Na summa divisio tradicional do direito , o direito fiscal pertence, portanto, ao direito público : o Estado tem o poder de decretar as regras relativas à natureza e à cobrança de vários impostos, mesmo que a descentralização tenha levado às autarquias locais a atribuição de um certo poder em o estabelecimento da taxa de imposto que lhes é atribuída. O direito tributário é, pelo menos etimologicamente, direito tributário, o direito relativo à tributação, à tributação.
A sua finalidade é a receita do Estado ( impostos , taxas , royalties , etc.) enquanto a lei orçamental diz respeito às despesas do Estado.
A digitalização abre portas para novos desafios e novas oportunidades, incluindo, em particular, a troca de dados transacionais ou arquivos de dados padronizados relativos a toda a contabilidade ou operações realizadas pela empresa.