Imposto sobre herança

O imposto sucessório , às vezes denominado imposto sucessório ou imposto sobre os mortos , é um imposto indireto cobrado sobre a transmissão do patrimônio de um indivíduo para outro.

História

Um dos impostos mais antigos é o imposto sobre herança. O Vicesima hereditatium é estabelecido no ano 6 DC. AC pelo Imperador Augusto .

De acordo com Thomas Piketty , "depois de muitas mudanças ao longo do XX °  século , a taxa de imposto aplicada para os mais altos propriedades estão nos anos 2000-2020 entre 30% e 55% nos principais países capitalistas, bem nos Estados Unidos do que em Reino Unido, Japão, Alemanha e França. No Japão, a taxa mais alta foi até aumentada de 50% para 55% em 2015. No Leste Asiático , nos outros países capitalistas da região, há altos impostos sobre herança, por exemplo na Coreia do Sul (com uma taxa de 50% aplicável a as transmissões mais importantes) ” .

América do Norte

Canadá e Estados Unidos

De acordo com o tratado de imposto de propriedade entre os Estados Unidos e o Canadá, em 2008 há um crédito um contra o outro. Em outros casos de propriedades internacionais, a dupla tributação é possível nos termos da Lei do Imposto de Renda , (RSC (1985), c. 1; Estate of Ballard v. Commissioner , 85 TC 300 (1985); Terceiro protocolo , art. 19 (Tratado, art. XXIX-B) (1994).

 Quebec

O primeiro passo para liquidar uma propriedade em Quebec é obter a certidão de óbito, busca e busca conjugal. Em matéria de direito de herança, Quebec reconhece a liberdade de teste .

Posteriormente, consoante o falecido tenha deixado testamento ou não, existem várias etapas a cumprir para a liquidação do património com sucesso.

Estados Unidos

21 estados dos EUA, bem como herança fiscal ou transferência de ativos em Washington DC : Carolina do Norte, Connecticut, Delaware, Havaí, Illinois, Iowa, Kentucky, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, Nebraska, Nova York, Oregon, Pensilvânia, Rhode Island, Tennessee, Vermont e Washington.

Ásia

Coreia do Sul

Para empresas, o imposto sobre herança é de 50% e de 65% para o principal acionista de uma empresa familiar. Existem deduções fiscais para pequenas e médias empresas, com menos de quinhentos bilhões de won em ativos, ou com vendas anuais de menos de trezentos bilhões de won. No entanto, as condições são rígidas e menos de uma centena de empresas aproveitam isso a cada ano. Alguns acionistas preferem vender seus títulos durante a vida, às vezes para crianças muito pequenas, a fim de evitar o pagamento do imposto sobre herança.

Japão

Após uma reforma que entrou em vigor em 1 ° de janeiro de 2015, a mesada vai de cinquenta milhões de ienes mais dez milhões por herdeiro para trinta milhões de ienes mais seis milhões por herdeiro. Cerca de 4% das propriedades são tributadas, totalizando cerca de 1,5 trilhão de ienes. Esse número caiu na década de 1990, principalmente devido ao declínio do mercado imobiliário na década perdida . A taxa máxima de imposto é de 55%.

Europa

Iniciando o 17 de agosto de 2015, o regulamento europeu sobre sucessões internacionais entra em vigor na União Europeia . Ele “essencialmente traz o princípio da unicidade da lei de sucessão: a partir de agora uma única lei nacional virá para governar o conjunto da sucessão. Por defeito, esta será a lei da residência habitual do falecido, mas também pode ser a sua lei nacional se a pessoa tiver feito essa escolha antes da sua morte ” .

Alemanha

Valor
dos bens
menos a dedução fiscal de: 		Classe tributária I Classe tributária II Classe de imposto III
Cônjuges,
Parceiros 		Filhos,
netos
(se seus pais
já faleceram), etc. 		Netos Pais
(em caso de herança) 		Irmãos e irmãs,
pais
(em caso de doação), etc. 		Todos os
outros
€ 500.000  € 400.000  € 200.000  100.000  € € 20.000 
Taxa de imposto para uma propriedade
até € 75.000  7% 15% 30%
até € 300.000  11% 20%
até € 600.000  15% 25%
até € 6.000.000  19% 30%
até € 13.000.000  23% 35% 50%
até  € 26.000.000 27% 40%
mais de  € 26.000.000 30% 43%

O valor total do capital tributável (ou seja, previamente deduzido do abatimento) está sempre sujeito à alíquota do imposto em% aplicável ao valor máximo. Para evitar efeitos de limiar, o imposto adicional devido ao aumento da taxa passando por um limiar de capital tributável é limitado a 50% ou 75% do capital que excede esse limiar.

Existe, adicionalmente, um subsídio adicional de material para utensílios domésticos e outros itens no valor de € 41.000  , para outros bens como joias ou o carro no valor de € 12.000  .

Bélgica

O imposto sucessório depende da região: Valônia , Flandres e Região de Bruxelas-Capital . Isso é determinado levando-se em consideração o período mais longo de domiciliação fiscal nos cinco anos anteriores ao falecimento.

França

Os bens são transmitidos, por doação ou morte, aos herdeiros. Na França, o imposto é baseado no valor recebido por cada herdeiro. A declaração de imposto deve ser feita dentro de seis meses após a morte ou um ano em caso de morte fora da França continental.

Se a taxa marginal de imposto sobre herança direta chega a 45% na França e parece ser a mais alta da Europa, o exercício de comparação esbarra em muitas peculiaridades nacionais. De fato, quase todos os parâmetros do imposto mudam de um país para outro: a incidência do vínculo familiar (seja em linha direta ou colateral), a importância dos abatimentos, as isenções ou a própria alíquota do imposto.

Assim, na realidade, a taxa média efetiva de imposto sobre ativos transferidos diretamente em França foi de 3,1% em 2016, situando-se a herança média em 67.200 euros.

Histórico Hoje
  • Em 1983 , a alíquota da última faixa tributária foi fixada em 40%.
  • Para as doações feitas entre cônjuges e parceiros PACS desde 2011, um subsídio de € 80.724  se aplica à parcela do cônjuge do doador (parceiro).
  • Cada criança beneficia de uma redução de 100.000  € antes de impostos (tabela para 2013).
  • As transmissões para irmãos e irmãs são tributadas à taxa de 35% até € 24.430 e  depois 45%, após dedução de € 15.932.
  • Para herança entre parentes não diretos até e incluindo o quarto grau, a taxa é de 55%, e para sucessão entre parentes além do quarto grau ou entre não parentes, 60%.
  • Doações desmembradas (com reserva de usufruto) se beneficiam de uma redução decrescente com a idade do doador. Os direitos são exigíveis de imediato, mas em caso de morte a posse nua e o usufruto da propriedade fundem-se sem direitos nas mãos do donatário. Os impostos de doação podem ser pagos pelo doador, o que reduz seus ativos tributáveis ​​de acordo.
  • Madeira e florestas e bens industriais e comerciais (Pacto Dutreil), sujeitos a condicionantes, são elegíveis para uma redução específica de 75%.
  • A residência principal beneficia de uma redução de 20% se for ocupada pelo cônjuge sobrevivo (ou filho deficiente). Os outros herdeiros para os quais não é a residência principal (por exemplo, os filhos) não beneficiam de um subsídio e correm o risco de pagar uma mais-valia em caso de revenda. Os móveis estão avaliados em 5%, exceto estoques.

DIREITOS DE SUCESSÃO (2017) - Tarifas - Parcela tributável líquida

LINHA DIRETA
<8072 5% (PX 0,05)
8072 - 12 109 10% (PX 0,1) - 404
12109-15932 15% (PX 0,15) - 1009
15932 - 552324 20% (PX 0,2) - 1.806
552324 - 902838 30% (PX 0,3) - 57.038
902838 - 1805677 40% (PX 0,4) - 147.322
> 1.805.677 45% (PX 0,45) - 237 606
IRMÃOS E IRMÃS
<24.430 35% (PX 0,35)
> 24.430 45% (PX 0,45) - 2.443
OUTRO
Até o 4 º  grau 55%
Além e não pais 60%

Notas:

  1. Abonos:
    1. Diretamente, 100.000 euros por parte dos ascendentes e de cada um dos filhos vivos e representados.
    2. Irmãos e irmãs: subsídio de 15.932 euros (caso não beneficiem da isenção prevista no artigo 796-O ter do CGI).
    3. Sobrinhos e sobrinhas: subsídio de 7.967 euros.
    4. Deficientes: beneficiam de um subsídio específico de 159.325 euros independentemente do vínculo familiar.
    5. Outro subsídio: 1.594 euros (na ausência de outro subsídio). Além disso, certas doações feitas por herdeiros a certas organizações podem ser retiradas da base do imposto sobre herança. (Art. 788, III do CGI).
  2. Redução de direitos:
    1. Feridos de guerra (mínimo 50% de incapacidade): reduzidos para metade, sem poder ultrapassar os 305 euros ...

Obs: por último, devem ser levadas em consideração as doações anteriores.

Itália

Em 2018, a taxa marginal de imposto sobre as sucessões diretas era de 4%, sendo o abatimento um milhão de euros.

As taxas de tributação para outras propriedades são as seguintes:

  • 6% para os irmãos e irmãs do falecido, com um subsídio de 100.000 euros por cada herdeiro
  • 6% para parentes até o quarto grau de parentesco com o falecido e para os demais herdeiros por parte do cônjuge até o terceiro grau (sem mesada)
  • 8% para transferências para qualquer outra parte.

Irlanda

A República da Irlanda aplica uma taxa de 33%. Na linha direta, o subsídio é de € 310.000  , para os demais familiares é de € 32.500  e para pessoa sem vínculo familiar de € 16.260  .

Luxemburgo

No Luxemburgo, os herdeiros em linha direta e o cônjuge sobrevivo estão isentos de impostos.

Entre irmãos e irmã, a taxa é de 6% no caso de Sucessão intestinal , 15% no que diz respeito à vontade; 9% intestado e 15% além para a família imediata; 10% intestado e 15% além para a família distante; 15% em todos os outros casos. Em todos estes casos, existe uma divisão bruta em 19 fatias que vão de 10.000  € a 1.750.000  € .

Países Baixos

Existe um sistema de redução. Em 2018, este valor ascendeu a € 643.194  entre cônjuges ou parceiros, € 20.371  para filhos e netos ou € 48.242  para pais.

Valor do imposto sobre herança em 2018
Fatiar Esposo ou filho Netos ou linha direta Irmãos, irmãs, pais
Menos de € 123.248  10% 18% 30%
€ 123.249  ou mais 20% 36% 40%

Reino Unido

A taxa é de 40% no Reino Unido. O subsídio é de £ 325.000  para uma pessoa solteira e £ 650.000  para um casal casado ou em união civil.

suíço

O nível federal não impõe herança ou doações; a tributação, portanto, varia de um cantão para outro. Além disso, os cantões de Lucerna, Friburgo, Graubünden e Vaud podem ter um imposto sobre herança a nível municipal. Para descendentes diretos, apenas os cantões de Appenzell Inner Rhodes, Neuchâtel, Vaud e Lucerne (a nível municipal) têm um imposto. Este último pode chegar a 3,5%.

Deve-se notar que o cantão de Schwyz não impõe nenhuma doação ou herança, independentemente do destinatário.

O imposto sucessório é cobrado pelo cantão do último domicílio do falecido. No entanto, os imóveis são tributados no cantão onde estão localizados.

Países sem imposto sobre herança

  • O Portugal aboliu o imposto sucessório em 2004.
  • A Rússia eliminou o imposto de propriedade em 2005.
  • A Suécia aboliu o imposto sobre herança em 2005.
  • A Áustria aboliu o imposto sobre herança em 2008.
  • A Noruega aboliu o imposto sobre herança em 2014.
  • A República Tcheca aboliu o imposto sobre herança em 2014.
  • A China não tem imposto sobre herança: em Capital e Ideologia (2019), Thomas Piketty enfatiza “como é paradoxal que um país liderado por um partido comunista, proclamado seguidor de “ socialismo com características chinesas ” , possa fazer tal escolha” . Ele também destaca o caso de Hong Kong , "que tinha um imposto sobre herança nos tempos britânicos e que o aboliu em 2005, logo após a transferência de controle e integração na República Popular da China em 1997 " .

Notas e referências

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  21. Seus direitos
  22. Texto copiado do mestre Alain Guérin - Presidente da Câmara dos Notários do Ródano)
  23. Folha de serviço-público-fr verificada em 14/12/2017 relativa ao imposto sucessório: cálculo e pagamento
  24. O subsídio é pessoal e o excedente não pode transitar para a remuneração dos restantes beneficiários. Existem também vários casos e exceções especiais.
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Veja também

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