O imposto interno sobre o consumo de produtos energéticos ( TICPE ), anteriormente denominado “imposto interno sobre o consumo sobre produtos petrolíferos” ( TIPP ), é o principal imposto interno sobre o consumo cobrado na França . Diz respeito a certos produtos energéticos , em particular os de origem petrolífera . É um imposto especial de consumo cobrado sobre os volumes. De 2007 a 2014, foi de 42,84 centavos por litro de diesel e 60,69 centavos de dólar por litro de gasolina 95 e 98 sem chumbo , antes da modulação regional. Foi sujeito a uma redução transitória de 3 cêntimos por litro durante três meses no final de 2012.
Tem origem no TIP (imposto interno do petróleo), instituído pelas leis de 16 e 30 de março de 1928que organizam a indústria de refino de petróleo na França. Ganhou um impulso significativo na década de 1970, em reação ao choque econômico que se seguiu ao primeiro choque do petróleo de 1973.
Desde 2005, a França obteve uma isenção da União Europeia e opera um imposto interno de consumo sobre produtos petrolíferos regionalizados para supercombustíveis sem chumbo (95 e 98) e diesel.
Desde 2006, parte do TICPE está destinada ao orçamento das regiões, no limite de 1,15 cêntimos para o gasóleo e 1,77 cêntimos para a gasolina. Além disso, as regiões podem aumentar o TICPE dentro do limite de 1,35 cêntimos para o diesel e 0,73 cêntimos para a gasolina. No total, portanto, 2,5 centavos por litro são de responsabilidade das regiões. Todas as regiões optaram pela tributação máxima, exceto a Córsega e a região Poitou-Charentes , que renunciaram à quota regional e ao aumento. Finalmente, em 2014, o TICPE total foi assim estabelecido em 41,69 cêntimos por litro para o gasóleo e 58,92 cêntimos por litro para a gasolina nestas duas regiões e em 44,19 e 61,42 cêntimos por litro nestas duas regiões.
Em 2011, a denominação deste imposto foi alterada de “imposto interno sobre o consumo de produtos petrolíferos” para “imposto interno sobre o consumo de produtos energéticos”, tendo em conta o facto de a base deste imposto incidir sobre produtos não petrolíferos ( biocombustíveis ).
Desde 2014, o TICPE incluiu um componente de carbono ( imposto de carbono ou CCE), cuja quantidade deve aumentar até € 100 / t de CO 2em 2030, como parte da estratégia nacional de baixo carbono para combater o aquecimento global .
O quadro jurídico para este imposto é definido a nível europeu pela Diretiva 2003/96 / CE do Conselho de 27 de outubro de 2003“Reestruturação do quadro comunitário de tributação dos produtos energéticos e da eletricidade”. Esta diretiva tem um âmbito mais amplo: abrange todos os produtos energéticos, bem como a eletricidade. Prevê um nível mínimo de tributação por produto, a atingir no âmbito de um calendário específico para cada Estado-Membro.
Os impostos franceses abrangidos por esta diretiva são o TICPE, o imposto interno sobre o consumo do gás natural (TICGN) e o imposto interno sobre o consumo do lenhite e do carvão de coque (TICC).
A lista de produtos afetados por este imposto é comum a todos os Estados-Membros da União Europeia . Diretiva do Conselho 2003/96 / EC de27 de outubro de 2003“A reestruturação do quadro comunitário para a tributação dos produtos energéticos e da eletricidade” visa cobrir mais produtos energéticos. A diretiva anterior, de19 de outubro de 1992, limitou-se a óleos minerais ( petróleo ).
Recuperação na lei francesa nos quadros B e C do artigo 265 do Código Aduaneiro , afirma que são tributados apenas os usos como combustível ou combustível para aquecimento .
O TICPE se aplica a qualquer produto que se destina a ser usado, que é oferecido para venda ou usado como combustível para motores , ou como um aditivo para aumentar o volume final de combustíveis para motores (como tal, aplica-se a todos os biocombustíveis , mas com um escala diferente). Os produtos utilizados no transporte hidroviário interior de mercadorias não são afetados por este imposto. A aeronave a querosene também está isenta de impostos. A eletricidade, por seu lado, está sujeita ao imposto interno sobre o consumo final de eletricidade (TICFE), pelo que está também excluída do âmbito do TICPE.
O TICPE também se aplica a qualquer hidrocarboneto destinado a utilização, que seja utilizado ou colocado à venda para aquecimento , com exceção do gás natural que está associado a um imposto específico (TICGN) e dos combustíveis sólidos. Como carvão , turfa ou linhita .
Nos departamentos ultramarinos , o TICPE não se aplica. É substituído por um imposto especial sobre o consumo (TSC), cujas taxas e isenções são fixadas pelo conselho regional , que é o beneficiário.
Este imposto incide sobre os volumes vendidos e não sobre o preço de venda do produto. É, portanto, um montante fixo em euros que é cobrado por cada unidade vendida. A quantidade depende da natureza do produto (gasolina ou diesel por exemplo), mas também do tipo de consumo (uso como combustível ou para aquecimento). Esses valores são fixados no artigo 265 do código aduaneiro e regularmente modificados pela legislação financeira .
Dentro abril de 2014, é o super sem chumbo (95 e 98) que suporta o TICPE mais alto: 60,69 centavos por litro, seguido pelo diesel, a 42,84 centavos por litro (excluindo a modulação regional). O GPL é tributado a 10,76 cêntimos por kg (cerca de 5,7 cêntimos por litro) e o etanol (E85) a 17,29 cêntimos por litro. O óleo de aquecimento é tributado em 5,66 centavos de dólar por litro e o gás combustível em 0,141 centavos de dólar por kWh .
Numa época em que o petróleo era barato, a parcela total dos impostos (TIPP e IVA ) representava até 80% do preço do "super". Essa participação caiu com a alta do preço do petróleo. Além disso, o valor do imposto não mudou de 2007 a 2014 (além da modulação regional), enquanto a inflação durante o mesmo período foi superior a 11%. Em 2014, a tributação representava menos da metade do preço na bomba. O aumento do imposto em euros constantes teve início em 2015 com a entrada em vigor do imposto sobre o carbono , num contexto de inflação nula.
Este imposto pode ser parcialmente recuperado por profissionais de transporte . Em 2019, para uma transportadora de carga com uma frota de 10 caminhões cada um consumindo 3.000 litros de combustível por mês, € 35.000 em reembolso de TICPE podem ser recuperados a cada 6 meses.
Componente de carbonoDesde 2014, o TICPE incluiu um componente de carbono, para modular a tributação de diferentes produtos de acordo com as emissões de CO 2.
Uma política de transição energética foi de fato lançada em 2012 pelo novo Presidente da República na época, François Hollande . A “Estratégia Nacional 2015-2020” compromete a França com uma fase de transição que se reflete em várias leis, incluindo a lei de 17 de agosto de 2015 sobre a transição energética . Para mudar o comportamento em termos de emissões de CO 2, os impostos internos de consumo (TIC) de combustíveis fósseis - petróleo, gás, carvão - são revisados para cima. Esse aumento reflete a introdução de um “componente de carbono” nas TIC, indexado a um preço de referência de CO 2 .. Portanto, não é um imposto novo em si, embora esse componente de carbono seja freqüentemente chamado de “imposto de carbono”.
A partir de 7 € no início, o valor de uma tonelada de CO 2utilizado para calcular a componente de carbono é gradualmente aumentado para € 30,5 em 2017, com um objetivo de € 100 em 2030. Dados os baixos preços do petróleo e do gás, este aumento de imposto é inicialmente pouco sentido, mas uma disposição da lei de finanças para 2018 dá impulso ao aumento do imposto: o texto prevê que seja multiplicado por quase três em 5 anos para chegar a € 86 / tCO 2de 2022, em comparação com € 65 / tCO 2 inicialmente previsto na lei de 17 de agosto de 2015. Esta última decisão diz respeito a todos os combustíveis fósseis, incluindo combustíveis.
Esta fusão foi solicitada há vários anos pelo partido Europe Ecology Les Verts . No entanto, este aumento não afeta os transportadores rodoviários, que têm a possibilidade de solicitar o reembolso do TICPE superior a 43,19 cêntimos por litro de gasóleo, incluindo o imposto sobre o carbono.
O quadro a seguir mostra a evolução dos impostos internos de alguns produtos energéticos entre 2013 e 2018, na sequência da introdução da componente carbono e das demais medidas adotadas, incluindo a atualização da tributação entre a gasolina e o diesel; a implementação do imposto sobre o carbono e o processo de recuperação da tributação dos combustíveis, inicialmente planejado para continuar até 2022, foram interrompidos em 2018 após manifestações como parte do movimento dos coletes amarelos .
2013 | 2014 (1 r abril) |
2015 | 2016 | 2017 | 2018 | |
---|---|---|---|---|---|---|
Diesel (c € / l) | 42,84 | 42,84 | 46,82 | 49,81 | 53,07 | 59,40 |
Supercombustíveis SP95-E5 e SP98 (c € / l) | 60,69 | 60,69 | 62,41 | 64,12 | 65,07 | 68,29 |
Premium SP 95-E10 (c € / l) | 60,69 | 60,69 | 62,41 | 62,12 | 63,07 | 66,29 |
Combustível de gás natural (c € / m 3 ) | 5,80 |
No seu relatório de apresentação da lei de finanças de 2018, o Senado (por maioria de direita) denuncia o facto de estas medidas provocarem, no período 2018-2022, um aumento maciço de 46 mil milhões de euros nas taxas obrigatórias que pesam sobre os contribuintes, as famílias e negócios. O impacto no orçamento familiar médio anual seria de 79 euros por ano em 2018 e 313 euros por ano em 2022, incluindo 238 euros para acelerar a trajetória da componente carbono e 75 euros para recuperar o atraso com a gasolina gasolina. Essas médias também ocultam disparidades muito grandes, dependendo do tipo de aquecimento, motorização ou mesmo de onde moram as famílias. Ele também denuncia a inadequação das contrapartes para mitigar os efeitos.
Participação no orçamento do Estado e nas deduções obrigatóriasO TICPE representa cerca de 5% dos impostos e 3% de todas as taxas obrigatórias, uma percentagem que varia ligeiramente a cada ano em função das receitas dos diversos impostos.
Em 2014, o TICPE (sem IVA) trouxe 24,5 mil milhões de euros para as finanças públicas em 2014. Em termos de receitas, está portanto por trás do imposto sobre o valor acrescentado (192,6 mil milhões de euros em 2015), da contribuição social geral (91,5 mil milhões de euros em 2014 ), o imposto sobre o rendimento (76,0 mil milhões de euros em 2015) e o imposto sobre as sociedades (59,3 mil milhões de euros em 2015).
Em 2017, o TICPE (sem IVA) arrecadou 30,5 mil milhões de euros, dos quais 17,2 mil milhões de euros atribuídos ao orçamento do Estado, cuja receita foi de 334 mil milhões de euros. Este imposto está portanto associado ao imposto sobre o valor acrescentado (152,4 mil milhões de euros), ao imposto sobre o rendimento (73,0 mil milhões de euros) e ao imposto sobre as sociedades (35,7 mil milhões de euros). 'Euros). A parcela destinada ao Orçamento do Estado representa 5% de sua receita.
A carga tributária total aumenta na França em 2017-1 038 bilhões de euros, ou 45% do produto interno bruto , que consistia em 63% dos impostos (€ 653 bilhões) e 37% das contribuições para a previdência social (384, € 5 bilhões). Em 2017, o TICPE (€ 30,5 bilhões em 2017) representou 5% dos impostos e 3% de todas essas taxas obrigatórias.
Desde a 1 ° de janeiro de 2006, as autoridades locais recebem uma parte do TICPE. Assim, em 2012, foram atribuídos 4,3 mil milhões de euros às regiões e 6,2 mil milhões aos departamentos, de um total de 24,5 mil milhões reportado pelo TICPE. Eles também têm a opção de modular a taxa em pequena medida (2,5 centavos por litro em 2014), para cima ou para baixo. Desde 2011, o intervalo de modulação tem sido [-1,77, +0,73] cêntimos por litro para os sem chumbo e [-1,15, +1,35] cêntimos por litro para o gasóleo. A maioria das regiões optou por aplicar o imposto máximo permitido. A possibilidade mais reduzida de modular para cima sem chumbo reduziu ligeiramente a lacuna fiscal entre esses dois combustíveis.
Desde 2015, uma transferência do TICPE está planejada para a Agência Francesa de Financiamento da Infraestrutura de Transporte (AFITF). Na letra de financiamento de 2019, esta transferência ascende a 1.205,8 milhões de euros .
Finalmente, parte da receita é alocada para financiar a conta fiduciária “Transição de energia”. Na Conta Financeira de 2019, este montante foi fixado em € 7.246,4 milhões .
em € bn | Execução
2017 |
Previsão
2018 |
Previsão
2019 |
---|---|---|---|
Total bruto TICPE | 30,5 | 33,8 | 37,7 |
Transferir para as autoridades locais | 12,1 | 12,3 | 12,3 |
Transferir para o CAS "Transição de energia" | 6,1 | 7,2 | 7,2 |
Transferir para AFITF | 1,1 | 1.0 | 1,2 |
Estado Bruto de TICPE | 11,1 | 13,3 | 17,0 |
Um certo número de profissões e atividades se beneficiam de isenções parciais ou totais:
Até 2020, o gasóleo não rodoviário beneficiava de reduções fiscais no TICPE (18,82 c € / L em vez de 59,4 c € / l), o que reduziu o custo do gasóleo em quase metade. A Lei de Finanças para 2020 previa a eliminação dessa vantagem fiscal em três etapas:julho de 2020, Janeiro de 2021 e Janeiro de 2022. Após a pandemia Covid-19 , o governo decidiu adiar esta exclusão, que será realizada de uma vez para1 ° de julho de 2021. As empresas do setor protestam porque muitas vezes não há alternativa aos motores térmicos para grandes máquinas de construção; o custo adicional estimado em 700 milhões de euros por ano será no entanto repercutido nos clientes, maioritariamente públicos: o Estado e principalmente as comunidades locais.
Um "TIPP flutuante" foi implementado na França entre o 1 ° de outubro de 2000 e a 21 de julho de 2002por iniciativa do governo Lionel Jospin . A ideia era reduzir o TIPP em tempos de alta do preço do petróleo bruto e aumentá-lo em tempos de queda, a fim de suavizar o preço pago pelos consumidores. Adoptada sob pressão de consumidores profissionais, com o objectivo de uma descida imediata do preço dos combustíveis e num contexto orçamental favorável, não durou. Com efeito, para que o sistema funcionasse, teria sido necessário que os períodos de aumento fossem seguidos de períodos de declínio, ou que o Estado renunciasse às receitas fiscais. No entanto, as realidades orçamentais voltaram rapidamente ao primeiro plano, enquanto a perspectiva de um preço do petróleo numa tendência ascendente duradoura implicava que o TIPP pudesse ser mantido sem limites no seu nível baixo, sem suavização mas com uma perda permanente para o orçamento.
O regresso do TIPP flutuante foi referido por François Hollande durante a campanha presidencial de 2012. Criticado em particular pela União para um Movimento Popular e pela Écologie Les Verts da Europa , esta medida foi substituída por uma redução temporária dos impostos no final do ano. o ano de 2012, que durou três meses.
Como muitas taxas de impostos, o TICPE levanta desafios, tanto em seu princípio quanto em seus termos. Ele é criticado em particular:
O TICPE também pesa (embora com uma alíquota menor) sobre os biocombustíveis , ainda que não sejam de origem petrolífera, o que incomoda alguns produtores que gostariam, por exemplo, de usar o óleo produzido em seus tratores. Seus campos ou conseguir um preço melhor com vender esse produto. No entanto, o imposto é compensado pelo fato de a produção de agrocombustíveis também ser subsidiada pela União Européia .
O TICPE representa uma importante fonte de receita tributária que permite financiar a manutenção da malha rodoviária. Afeta relativamente pouco a economia nacional na medida em que pesa principalmente sobre um produto importado.
Estimula a redução do consumo e, portanto, "imuniza" parcialmente a economia contra os choques do petróleo. Como seu valor é calculado com base no volume consumido, ele alisa as flutuações do preço do petróleo em porcentagem para o consumidor.
O consumo de energia de uma pessoa cresce de acordo com seu estilo de vida, sem real evasão fiscal. Encontramos aqui, portanto, a ideia de um imposto sobre a energia descrito por Eugène Schueller como "o mais justo de todos" .
O TICPE é um imposto ambiental porque permite que os custos ambientais vinculados ao uso do petróleo sejam internalizados . Incentiva a redução do consumo de óleo e, assim, ajuda a conter o efeito estufa . Torna os meios de transporte públicos ou ativos (a pé, de bicicleta, etc. ) mais atrativos. Ele estimula os fabricantes de automóveis a oferecer veículos que economizam combustível e, portanto, são mais limpos.
Nessa perspectiva, tem a vantagem de pesar mais no transporte rodoviário (o TICPE dos combustíveis é cerca de oito vezes maior do que o do óleo combustível ), o que gera maiores custos sociais e ambientais do que outros usos da energia.:
Os 28 países da União Europeia candidataram-se todos, em março de 2018, uma taxa de imposto superior a 52%.
Dentro janeiro de 2019, os impostos mais elevados da União Europeia por mil litros de combustível são:
Na mesma data, os impostos mais baixos são:
Para o querosene , o imposto varia de 330 euros em Luxemburgo a 763,5 euros na Finlândia.
País | Participação dos impostos no preço total |
---|---|
Países Baixos | 68% |
Finlândia | 66% |
Grécia | 66% |
Reino Unido | 66% |
Alemanha | 65% |
Bélgica | 65% |
Itália | 65% |
França | 64% |
Portugal | 64% |
Suécia | 64% |
Irlanda | 63% |
Eslovênia | 63% |
Dinamarca | 62% |
Eslováquia | 62% |
Estônia | 61% |
Letônia | 60% |
Áustria | 59% |
Czechia | 59% |
Malta | 57% |
Chipre | 56% |
Hungria | 56% |
Espanha | 55% |
Lituânia | 55% |
Luxemburgo | 55% |
Polônia | 55% |
Romênia | 54% |
Bulgária | 52% |
No Canadá, o combustível está sujeito a vários impostos fixos cumulativos:
Na Suíça, o combustível está sujeito a vários impostos fixos:
No México, a gasolina está sujeita a quatro impostos: o Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (imposto especial sobre produção e serviços ou IEPS), que vem em um componente federal e um componente estadual / local, IVA e imposto sobre o carbono. Dentrojaneiro de 2018, o IEPS federal custa 2,21 pesos por litro de Magna, 2,71 pesos por litro de prêmio e 2,25 pesos por litro de diesel.
No Japão, o imposto depende do tipo de combustível. Em 2003, os impostos se repartem da seguinte forma:
Na Austrália, o imposto depende do tipo de combustível; taxas de impostos emoutubro de 2018 são as seguintes :
Com exceção dos países produtores de petróleo, os preços dos diferentes combustíveis são mais ou menos iguais nos demais países industrializados, com diferenças mais notáveis no caso de produtos como o diesel ou o GLP, especialmente na Alemanha .
Combustíveis | SP95 | SP98 | Diesel | GLP |
---|---|---|---|---|
África do Sul | 0,834 | ... | 0,715 | 0,667 |
Alemanha | 1.361 | 1.516 | 1.205 | 0,529 |
China | 0,835 | ... | 0,741 | ... |
Espanha | 1.339 | 1.479 | 1.249 | 0,695 |
Estados Unidos | 0,649 | ... | 0,643 | ... |
França | 1.469 | 1,50 | 1.357 | 0,699 |
Itália | 1.552 | 1.641 | 1.419 | 0,552 |
Kuwait | 0,187 | 0,259 | 0,158 | 0,115 |
Reino Unido | 1.366 | 1.495 | 1.393 | 0,661 |
suíço | 1.366 | 1.419 | 1.419 | 1.051 |
Czechia | 1,165 | 1.226 | 1,124 | 0,442 |
Peru | 0,739 | ... | 0,617 | 0,396 |