Natureza | Imposto de renda , imposto direto |
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Acrônimo | IRPP |
Território | França |
Data de implementação | 1916 |
Substitui | Contribuição pessoal e móvel ( d ) |
Receitas | 59.500.000.000 euros (2012) , 77 622 000 000 euros (2017) , 79 215 000 000 euros (2018) , 87 954 000 000 euros (2019) |
Texto de referência | Código Tributário Geral (1 A) |
Na França , o imposto de renda ( IR ) é um imposto direto estabelecido pela lei financeira de15 de julho de 1914, publicado no Jornal Oficial da República Francesa em18 de julho de 1914. O primeiro ano fiscal é o ano de 1916, por decreto de15 de janeiro de 1916.
Tem como objetivo modernizar o sistema tributário estadual. No meio da Primeira Guerra Mundial , inicialmente pretendia financiar os esforços de guerra e a reconstrução da França.
Depois disso, sofreu inúmeras modificações, por exemplo em 1926 para compensar a abolição do imposto sobre portas e janelas , ou em 1945 com a introdução do quociente familiar .
O imposto sobre o rendimento é calculado e cobrado pela Direcção-Geral das Finanças Públicas (DGFiP) desde 2008. Em 2018 , foi a segunda maior fonte do orçamento do Estado (72,55 mil milhões de euros de receitas), depois do imposto sobre o valor acrescentado (154,564 mil milhões de euros) ) e antes do imposto sobre as sociedades (25,869 bilhões).
Originalmente chamado de “imposto de renda geral” (IGR), assumiu o nome de “imposto de renda pessoal” (IRPP) em 1949, em oposição ao imposto de renda pessoa jurídica (IRPM). Em 1971, assumiu o nome atual: “imposto de renda” (IR), o IRPM agora denominado “imposto sobre as sociedades” (IS).
Uma primeira tentativa de imposto de renda universal, a décima , foi criada pelo Controlador Geral Nicolas Desmaretz entre 1710 e 1717 para financiar a Guerra da Sucessão Espanhola liderada por Luís XIV e que, portanto, precisava de liquidez. Baseia-se na declaração de bens de propriedade dos contribuintes, em particular, imóveis. Pelos rendimentos pagos pelo Estado sob a forma de rendas ou salários dos oficiais, procede-se, pela primeira vez na história, a uma dedução da fonte no valor de 10% . Esta dedução na fonte é efectuada primeiro por particulares em nome do Estado: os proprietários são convidados a deduzir um décimo das rendas que pagaram aos seus credores; então duas declarações reais (27 de dezembro de 1710 e 3 de janeiro de 1711) instituiu procedimentos de retenção na fonte pelo Estado: 10% das penhoras, pensões e mesmo anuidades acumuladas (títulos de dívida pública) são retidos no Tesouro Real antes do seu pagamento aos beneficiários ordinários. Desde os primeiros meses de 1711, alguns milhões de libras estavam disponíveis para apoiar a preparação da campanha militar da primavera.
Charles Staehling, ex-membro da Câmara de Comércio de Estrasburgo, propôs em 1876 um projeto de lei de "imposto de renda": "o imposto mais racional que se possa imaginar, uma vez que se baseia inteiramente em rendimentos anuais de todos os tipos".
A entronização de um imposto de renda efetivo veio tarde na França (1914). Na Grã-Bretanha, um imposto progressivo sobre a renda diferente de cada contribuinte foi adotado desde 1842, e na Alemanha, um imposto progressivo sobre a renda de cada família existe desde 1893.
Ainda que após a guerra de 1870, a França tenha sido condenada pela Alemanha a fazer o pagamento da indenização de guerra, no valor de cinco bilhões de francos ouro, Adolphe Thiers , em 1871 na tribuna da Assembleia Nacional não hesita em denunciar " este taxa de discórdia, de partidários, essencialmente arbitrária e atroz ” . Essa rejeição é bem-vinda na Bolsa de Valores de Paris, onde o preço do aluguel do estado sobe para 58,45 em novembro, após cair para 50 durante o cerco de Paris. Ao contrário dessa decisão, o pagamento da indenização de guerra deu origem às maiores transações de câmbio que o mundo havia conhecido até então. Um novo projeto de imposto de renda surgiu em 1890 para lidar com a dívida pública, promovido por Paul Peytral . Não foi bem-sucedido devido a vários obstáculos políticos. Ao mesmo tempo, porém, foi criado um imposto sobre a renda de títulos. O assunto ressurgiu em 1893, na época do crash da mineração de ouro, precedido de intensa especulação, mas também sem sucesso.
Embora ele não seja o autor direto, geralmente atribuímos a autoria do imposto de renda na França a Joseph Caillaux , Ministro da Fazenda preocupado com a ortodoxia orçamentária e, portanto, com o respeito ao princípio do equilíbrio, alheio às questões de redistribuição. Nesse sentido, ele arquiva o7 de fevereiro de 1907, numa altura em que se desenvolve a revolta dos viticultores , que reclamam sobretudo da sua elevada contribuição fundiária e pretendem uma melhor distribuição dos impostos, lei que institui o imposto sobre o rendimento. Este projeto prevê:
Os Socialistas apóiam o estabelecimento de um imposto de renda individual e progressivo, mas pretendem substituí-lo pelo sistema tributário das "quatro velhas" (contribuição financeira, bens móveis pessoais, licenças e portas e janelas), sistema considerado desigual desde então não é indexado ao nível de renda de cada cidadão. O projeto é vigorosamente contestado pelos principais jornais ( Le Temps , Le Matin , Le Figaro ) . Aprovado pela Câmara dos Deputados em9 de março de 1909, mas bloqueado pelo Senado Conservador, o projeto Caillaux não foi finalmente votado até o 3 de julho de 1914pela Alta Assembleia como parte do esforço de guerra , depois de ter sido amplamente atenuada pela maioria conservadora que representa os agricultores e as classes médias na indústria e no comércio resolutamente hostis a qualquer forma de imposto de renda . O Presidente da República Raymond Poincaré obtém da maioria parlamentar, hostil à guerra, que renuncia à revogação da lei deJulho de 1913 alargamento do serviço militar para três anos contra a adoção do imposto sobre o rendimento, que é votado pela Assembleia Nacional em 15 de julho de 1914. Enquanto isso, Joseph Caillaux protestou vigorosamente contra as tentativas de outros deputados de introduzir um imposto de capital específico.
Discorda, segundo o Ministério da Fazenda, que a criação do imposto de renda seguir-se-ia à reforma do IPTU e não teria relação com o esforço de guerra , sendo este último objeto de serviços públicos gratuitos para os militares (cargos), uma desvalorização da moeda e emissão de títulos do tesouro para modernizar o sistema tributário estadual.
Foi revisado em 1917 sob o pretexto de que era necessário financiar o esforço de guerra da Primeira Guerra Mundial . O novo imposto também é polêmico porque:
A lei de 25 de junho de 1920vê, segundo Thomas Piketty , "o segundo nascimento do imposto de renda na França" : isso estabelece uma nova escala (definida "em alíquota marginal") aplicável a partir da tributação da renda em 1919, e serve de base para as escalas aplicadas até 1936. Essa lei aumenta a taxa marginal aplicável às rendas mais altas de 2 para 50%, enquanto "as taxas mais altas em questão nunca haviam ultrapassado 5%" antes da Primeira Guerra Mundial . Thomas Piketty observa que "as taxas aplicadas posteriormente, apesar de variações significativas em função dos caprichos da vida política e das maiorias parlamentares, permanecerão sempre em torno desses níveis" modernos "e nunca retornarão aos níveis considerados" razoáveis "antes da Primeira Guerra Mundial " . Salienta ainda que “a ruptura introduzida pela lei de 25 de junho de 1920 é tanto mais notável que esta lei foi adotada pela maioria conhecida como“ Bloco Nacional ”, ou seja, por uma maioria constituída em grande parte dos grupos parlamentares que antes da Primeira Guerra Mundial se opunham com mais veemência à criação de um imposto de renda ” , o que “ se explica obviamente pela desastrosa situação financeira herdada da guerra ” .
A adoção do imposto de renda levou à abolição do imposto sobre portas e janelas em 1926.
Até a década de 1950, menos de 20% das famílias eram tributáveis. Essa proporção aumenta acentuadamente a partir de então para chegar a 50% na década de 1960, estabiliza-se entre 60 e 65% entre 1975 e 1985, para retornar ao nível de 50% desde 1986. A taxa marginal máxima é em média 23% de 1900 a 1932, 60 % de 1932 a 1980 e 57% de 1980 a 2018.
Na década de 1970Por ocasião da seca de 1976 , o Presidente da República, Valéry Giscard d'Estaing, anunciou o21 de agosto de 1976a introdução de uma contribuição excepcional do imposto de renda de 1975 para financiar um fundo de compensação para os agricultores afetados pela seca. Os termos deste imposto excepcional são apresentados na alteração da lei financeira do29 de outubro de 1976. A lei prevê em particular:
A lei financeira de 1980 estabeleceu um limite para a vantagem fiscal concedida a residentes de departamentos e territórios ultramarinos. A redução é limitada a 18.000 F nos departamentos de Guadalupe, Martinica e Reunião e 24.000 F no departamento da Guiana. Esses valores são indexados ao limite superior da décima parcela da escala.
Nos anos 1980A eleição de François Mitterrand e uma maioria socialista em 1981 trouxe uma mudança na política fiscal. Os compromissos eleitorais do novo governo são parcialmente financiados por um aumento dos impostos dos contribuintes mais ricos, em particular através de uma sobretaxa sobre o imposto de renda:
O difícil contexto econômico dos primeiros anos do mandato de sete anos levou o governo a estender a sobretaxa em 1984 (sobre a receita de 1983), designando-a como um aumento cíclico progressivo, ou seja, uma sobretaxa de 5% sobre as contribuições entre 20.000 e 30.000 F e 8% em contribuições superiores a 30 000 M . O aumento cíclico progressivo de 8% também se aplica ao imposto sobre as grandes fortunas .
A situação mudou desde a lei de finanças de 1985, o governo Fabius lançou um programa de redução moderada do imposto de renda:
As eleições legislativas de 1986 trouxeram uma maioria de direita no Parlamento. O governo de Chirac está dando continuidade aos cortes de impostos iniciados por seus antecessores:
O último orçamento da década segue uma nova alternância política com o retorno ao poder dos socialistas, apesar de uma maioria frágil na Assembleia . O governo Rocard em seu orçamento de 1989 não interrompeu a política fiscal em relação às famílias:
O mecanismo de vantagem fiscal concedido em troca de doações feitas a organizações sem fins lucrativos é profundamente alterado no orçamento de 1990. O antigo mecanismo de dedução dentro do limite de 1,25% do lucro tributável é substituído por uma redução de 40% do imposto (o limite de 1,25% é mantido), aumentado para 50% para doações de até 500 F feitas a "organizações sem fins lucrativos que fornecem refeições gratuitas para pessoas em dificuldade" (como Les Restos du cœur ). A redução não pode, em caso algum, dar lugar a um reembolso se for superior ao imposto devido (não sendo, portanto, um crédito de imposto).
O governo Balladur simplifica a escala reduzindo o número da faixa de 13 para 7 no orçamento para 1994. A taxa marginal da última faixa permanece inalterada em 56,8%. Além disso, a nova escala remove a redução de impostos que existia desde 1984.
Esse imposto, inicialmente um símbolo de modernidade, às vezes é criticado. Um dos objetivos desse imposto era reduzir as desigualdades, mas um relatório de 1990 do conselho fiscal concluiu que, longe de tê-las reduzido, o RI havia criado novos tipos de desigualdades.
Este mesmo conselho apontou o fato de que este imposto estava concentrado em parte dos contribuintes: assim, quase metade das famílias francesas não são tributáveis (aqueles que declaram os rendimentos mais baixos e / ou beneficiam de uma redução ou crédito fiscal comparável. Ou superior ao montante do seu imposto), enquanto 37% do montante da receita deste imposto é pago por apenas 1% das famílias fiscais (aquelas que declaram os rendimentos mais elevados). Em 2016, os 10% mais ricos das famílias pagavam dois terços do IR.
Essa distribuição desigual dos valores arrecadados entre as famílias está, no entanto, ligada à lógica da tributação progressiva, que resulta em alíquotas mais elevadas à medida que a renda dos contribuintes é maior. É precisamente esta característica do imposto sobre o rendimento que lhe permite desempenhar um papel importante no domínio da redistribuição, como sublinha o relatório do INSEE em 2008. Segundo o observatório das desigualdades, o imposto sobre o rendimento reduz até para metade as desigualdades de rendimento.
Em princípio, apenas as pessoas singulares são tributáveis em IR, mas, devido ao caso especial das sociedades, em alguns casos, os lucros das sociedades são tributados em IR (é o caso, por exemplo). Por exemplo, sociedades civis). Com efeito, nos termos do direito fiscal francês, as sociedades não têm personalidade fiscal própria, distinta da dos sócios. Portanto, os lucros da empresa são tributados em nome de cada sócio, na proporção de sua participação na empresa. No entanto, esta regra não é absoluta: em certos casos, os sócios de uma empresa podem optar, em vez do denominado regime de transparência, por um regime denominado opaco e, portanto, ter a empresa tributada com imposto sobre as sociedades (IS). A tributação no IR, como no IFI , não leva em consideração o contribuinte como um indivíduo, mas a família tributária de acordo com o artigo 6-1 do código tributário geral .
O legislador previu que os agentes diplomáticos e consulares residentes na França estivessem automaticamente isentos de IR, sob reserva de reciprocidade.
De acordo com o Artigo 4 B do Código Geral de Impostos (CGI), as pessoas têm seu domicílio fiscal localizado na França assim que um dos três critérios alternativos a seguir for atendido.
Critério pessoalAplica-se se as pessoas tiverem a sua casa ou principal local de estadia na França. Entende-se por lar o local onde vive normalmente a pessoa ou a sua família (cônjuge e filhos), ou seja, o local da sua residência habitual, desde que esta seja de carácter permanente (proprietário ou inquilino).
Em alternativa, o critério do local de estadia principal só entra em jogo quando o domicílio não pode ser determinado. Este é então o local onde o contribuinte fica mais de 6 meses (183 dias) durante um ano (mesmo no hotel).
Critério profissionalÉ aplicável quando as pessoas exercem uma atividade profissional não acessória na França.
Critério econômicoNa França, as pessoas têm o centro de seus interesses econômicos. Este conceito é muito mais amplo do que o anterior, pois basta que os principais investimentos ou investimentos de uma pessoa sejam feitos na França para que seja tributada no IR.
Na determinação do domicílio fiscal em França, deve seguir-se o raciocínio de cada pessoa do domicílio fiscal, a resposta pode ser diferente para cada um dos declarantes, por exemplo no caso de casal misto.
De acordo com o mesmo artigo, os funcionários do Estado que exercem as suas funções no estrangeiro e não estão nesse país sujeitos ao imposto pessoal sobre a totalidade dos seus rendimentos mantêm o seu domicílio fiscal em França.
Se o domicílio fiscal estiver estabelecido na França, nos termos do artigo 4A, esta situação implica uma obrigação tributária ilimitada, ou seja, todos os seus rendimentos de origem francesa e de origem estrangeira devem ser declarados.
Pelo contrário, se o domicílio fiscal for no estrangeiro, o contribuinte está apenas sujeito a uma obrigação fiscal limitada, ou seja, a declarar apenas os seus rendimentos de fontes francesas. Na ausência de tal rendimento, ele não tem declaração a estabelecer.
Impacto das convenções internacionaisA legislação nacional (CGI) aplica-se sujeita a tratados fiscais que regulam os problemas de dupla domiciliação e dupla tributação.
Essas convenções costumam adotar a mesma estrutura: alguns artigos gerais, artigos sobre cada categoria de renda (renda de propriedade, renda bancária, ganhos de capital, BIC, BNC, salários, pensões) e, em seguida, artigos sobre a gestão da dupla tributação.
Se o artigo da convenção sobre a categoria de rendimentos em causa (salários, por exemplo) atribui a tributação dos rendimentos a um país, é o outro país que resolve o problema da dupla tributação, em geral com um crédito de imposto.
Ou seja, o contribuinte ainda declara sua renda no outro país, embora a convenção atribua o imposto ao primeiro, mas obtém um crédito tributário em compensação.
O objetivo é, então, manter a progressividade do imposto levando em consideração quaisquer outros rendimentos puramente tributáveis no outro país.
O exemplo a seguir ilustra o caso de uma pessoa domiciliada na França, mas que trabalha na Alemanha e, portanto, está sujeita ao acordo franco-alemão.
O Artigo 13.1 sobre salários atribui a tributação de salários à Alemanha.
O artigo 20.2.a e (cc) sobre a dupla tributação indica que os salários continuam a ser tributados em França, mas restabelecendo um crédito fiscal calculado na proporção dos montantes em causa.
Como resultado, o imposto sobre os salários da Alemanha é cancelado, mas a progressividade do imposto é mantida sobre outros rendimentos familiares fiscais puramente tributáveis em França (salário do cônjuge, rendimentos de propriedade, etc.).
Quase todas as convenções internacionais seguem o mesmo modelo para a substância:
Observe que mesmo que o acordo não conceda o direito de tributar na França (por exemplo, aluguéis recebidos no exterior), a receita em questão pelo valor líquido mais o imposto retido na fonte será levado em consideração para saber a que taxa será tributada o único rendimento tributável em França. Este sistema específico é o chamado sistema de taxa efetiva: ele apenas combina a renda tributável na França com a taxa de toda a renda mundial.
Exemplo: um único residente francês trabalha no cantão suíço de Genebra. Ele tem um salário anual tributável de € 22.500 (€ 25.000 menos subsídio de 10%). Também recebeu compensação tributável do Pôle Emploi no valor de € 3.500 (€ 3.889 menos subsídio de 10%). Os salários no cantão suíço de Genebra são tributados na fonte. Se considerássemos apenas as indemnizações do Pôle Emploi, com € 3.500 e 1 acção, o imposto seria de € 0. Por outro lado, o rendimento tributável mundial é na verdade 22.500 + 3.500 = € 26.000 . O imposto francês para uma pessoa solteira com € 26.000 de lucro líquido tributável total é de € 2.301 . Essa pessoa solteira, portanto, tem uma taxa teórica de imposto de 8,85% (2301/26000 = 0,0885). Finalmente, os únicos rendimentos franceses serão tributados à taxa de 8,85% ou imposto de 310 € (3500 * 0,0885 = 310 € ). A jurisprudência confirmou a legalidade deste sistema, uma vez que, mesmo que aumentem a taxa sobre os rendimentos franceses, os rendimentos já tributados no estrangeiro não estão, enquanto tais, sujeitos a uma segunda tributação em França.
As deduções da segurança social também são aplicadas sobre os rendimentos do trabalho (ou pensões) de origem estrangeira tributáveis na França para pessoas domiciliadas na França e filiadas à segurança social francesa (isto geralmente não se aplica aos trabalhadores, que dependem da segurança social do país onde o atividade é realizada).
No seio de um casal, quando um dos dois é não residente e o outro residente, aplicam-se as regras fiscais ordinárias : os cônjuges casados em regime de separação de bens fora da França não podem ser tidos em conta (1 parte), os do os regimes comunitários serão: neste caso, o imposto é estabelecido em duas partes levando em consideração os rendimentos do residente (francês e de origem estrangeira) e os rendimentos franceses do não residente.
Rendimentos de origem francesa pagos a não residente e tributáveis na França de acordo com o acordo estão sujeitos a tributação “normal” (aplicação da escala) com, no entanto, um mínimo de 20% até € 27.519 , e 30% após. Para salários e vencimentos, pensões ou rendas vitalícias (art. 182 A e A bis do CGI), o imposto retido na fonte é calculado de acordo com uma escala de três prestações à taxa de 0% (até € 15.018), 12% (desde € 15.018 a € 43.563) e 20%. Este imposto retido na fonte está isento de imposto de renda para a parte tributável tributada a 0% e 12%. Por conseguinte, esta fracção do rendimento não é tida em conta para o cálculo do imposto e a correspondente retenção na fonte não é exigível. Existem outros impostos retidos na fonte sobre os dividendos e juros distribuídos pelas empresas francesas que também são definitivos nos termos do acordo (princípio da dupla tributação dos rendimentos do capital móvel). As contribuições para a segurança social sobre os rendimentos de ativos são devidas por não residentes em 17,2%, mas reduzidas para 7,5% se a pessoa depender da proteção social de um país do EEE. eu
Os impatriados (recém-estabelecidos na França sem ter vivido lá nos últimos cinco anos) e contratados do exterior por uma empresa na França beneficiam de uma isenção de 30% do seu salário (+ a tradicional isenção de remuneração paga em troca de estadias no exterior por conta do empregador, todos dentro do limite de 50% ou permanecer no exterior se excederem 50%) e 50% das receitas bancárias e ganho de capital de origem estrangeira durante oito anos ou até mudança de empregador. As pessoas que vieram trabalhar para a França por iniciativa própria ou que trabalham por conta própria não podem beneficiar deste regime.
O rendimento tributável é, em princípio, o rendimento total líquido e anual de uma família tributável. Mas, em alguns casos, os ajustes foram feitos:
O artigo 12.º do Código Geral dos Impostos (CGI) indica que o lucro tributável é aquele que o contribuinte obteve ou que dispõe durante o exercício fiscal. Assim, se um funcionário receber um cheque em 29 de dezembro e não o tiver sacado em 31 de dezembro , ele ainda será tributado sobre o valor do ano em que recebeu o cheque (e não sob aquele para o qual ele descontou o cheque) . No entanto, se o pagamento dos salários for feito por transferência e a transferência não for feita antes31 de dezembro, Mas, por exemplo, o 1 r ou2 de janeiro, então esse valor será tributado no ano seguinte. Por outro lado, um senhorio que receba aluguéis atrasados só os declarará para o ano em que os recebeu, mesmo que se refiram a um ou mais anos anteriores.
O lucro tributável líquido global (RNGI) é determinado da seguinte forma:
Cálculo da renda categórica líquida (8 categorias de renda categórica):
Sua soma algébrica (certas categorias de renda podem resultar, sob certas condições, em um déficit de categoria) dá a Renda Bruta (RB). Desta receita bruta, deduzimos quaisquer déficits globais dos anos anteriores (caso de um artesão, por exemplo, ter feito uma perda ao longo de um ano) para chegar à receita bruta total (RBG)
Do RBG, subtraímos os encargos dedutíveis para obter o Global Net Income (RNG).
As taxas dedutíveis são as seguintes. O artigo 156 do Código Geral Tributário lista exaustivamente uma série de despesas que podem ser deduzidas:
Do RNG, subtraímos os abonos (para filhos dependentes que fundaram um agregado familiar separado, para idosos e deficientes), de forma a obter o Total do Lucro Líquido Tributável (RNGI), que é utilizado para calcular o imposto bruto.
Classificação das diferentes rendas . O IR tributa toda a renda de uma família tributária, mas essa renda é classificada em oito categorias. A receita líquida geral é, na verdade, a soma da receita líquida categórica. Na verdade, cada categoria de renda não se beneficia das mesmas vantagens ou regras que as outras.
Embora pertençam à mesma categoria, esses diferentes tipos de renda não seguem exatamente as mesmas regras.
Salários tributáveis e saláriosDois critérios são usados para determinar se uma renda se enquadra ou não nesta categoria:
A qualificação de renda nesta categoria também se estende às rendas incidentais a ela: assim, no caso do garçom, suas gorjetas serão consideradas como seu salário. O mesmo se aplica aos bônus. Isso também leva à qualificação da renda principal como acessória, qualquer que seja a sua forma; as prestações em espécie (alojamento da empresa, viatura da empresa, etc.) também são tidas em consideração nesta categoria. Renda substituta, como seguro-desemprego , também é considerada ordenados e salários. Por outro lado, se forem rendimentos substitutos em razão de lesão sofrida (acidente de trabalho, por exemplo), não são considerados ordenados e salários.
O princípio é que o valor dos vencimentos e vencimentos tributáveis é o valor anual das importâncias recebidas a este respeito, deduzidas as despesas profissionais. O montante da remuneração anual a ter em conta é o vencimento bruto deduzido das contribuições sociais obrigatórias; (as contribuições para uma mútua não são dedutíveis). Deve-se observar também que o CSG é apenas parcialmente dedutível e que o CRDS não é dedutível. Para a grande maioria dos trabalhadores, o valor tributável vale portanto: salário líquido + reintegração de deduções não dedutíveis (seguro por exemplo) - redução de indenizações não tributáveis (transporte, por exemplo) + CRDS + CSG não dedutível.
Além disso, é fornecida uma dedução das despesas profissionais. Isso pode ser:
Em caso de opção pelas despesas efetivas, o contribuinte deverá reintegrar no seu salário os montantes das respetivas prestações pagas pela sua entidade patronal (exemplo: despesas de deslocação).
Pensões e anuidadesBeneficiam de uma redução de 10% que inclui um mínimo por pessoa (€ 374) e um máximo por agregado familiar (€ 3.660).
É o rendimento proveniente de uma atividade autônoma de natureza industrial, comercial ou mesmo artesanal. Também é especificado que o aluguel de imóvel mobiliado é considerado prestação de serviço da BIC por disposição expressa da lei. A independência e a natureza da atividade são igualmente importantes, mas, por outro lado, não diz respeito apenas aos lucros da empresa individual; os lucros das parcerias também são afetados. No caso de sociedades, os lucros são tributados em nome de cada sócio na proporção de sua participação na empresa. Lembre-se de que as sociedades podem optar por ser tributadas no CIT , caso em que seus lucros não se enquadram mais nesta categoria.
Os BICs são considerados no contexto de um ano contabilístico e não do ano civil. BICs tributáveis são os lucros líquidos obtidos durante este período. O lucro líquido é definido de duas maneiras pelo artigo 38 do CGI:
O princípio de recebíveis adquiridos e certas dívidas é aplicado ao BIC; assim, se a faturação ocorrer antes do final do exercício, quer o dinheiro seja pago ou não, o montante é contabilizado no resultado do exercício em curso.
No caso de um déficit, é feita uma distinção entre o BIC profissional e o BIC não profissional:
O imposto sobre o lucro é a diferença entre as receitas e despesas da empresa durante o exercício.
Para ser dedutível, uma despesa deve ser justificada, paga durante o exercício, ser incorrida no interesse da empresa (o que permite rejeitar fins de semana oferecidos ao gestor, por exemplo), a não ser excluída por disposição expressa em lei (estrada as multas não são dedutíveis, por exemplo, multas entre comerciantes, sim) e resultam na diminuição do patrimônio líquido da empresa (a compra de um terreno, que simplesmente transforma parte do fundo do imobilizado, não é, portanto, um encargo).
Modalidade administrativaNo âmbito do BIC, as sociedades são obrigadas a fazer uma declaração específica , que inclui todos os elementos que permitem a determinação do lucro tributável. Apesar de tudo, melhorias foram planejadas:
“Lucros não comerciais” (BNC) é uma categoria em que recai principalmente os rendimentos derivados de uma atividade liberal (o Conselho de Estado dá dois critérios para verificar se a atividade é liberal: quem a pratica não deve ter a condição de comerciante e deve haver preponderância de atividade intelectual). É o caso de profissões para as quais é necessário o pagamento: médico, arquiteto ... O artigo 92 do CGI assimila ao BNC os lucros de "todas as ocupações, operações lucrativas e fontes de lucro não relacionadas com outra categoria de lucros ou renda ". Este é o caso para rendimentos de profissões não oficialmente listadas (por exemplo: mago, prostituta, atividade de serviço realizada em casa, jogador de pôquer, apostador, etc.) ou para somas de origem inexplicada (somas para as quais o contribuinte não 'fornece sem justificativa). Finalmente, o CGI especifica especificamente que sublocações (de habitações vazias ou mobiliadas) são BNC.
Entre os benefícios não comerciais, existem dois tipos de regimes:
É o lucro líquido do exercício: obtém-se subtraindo ao rendimento do exercício os encargos relativos ao exercício da atividade. As despesas dedutíveis são mais ou menos iguais às do BIC. Uma das diferenças com os BICs é que, para os BNCs, o ano a ser considerado é o ano civil. Para os BNCs, a escolha é oferecida aos contribuintes entre o sistema de créditos adquiridos e certas dívidas ou o sistema de receita de salários em que o que deve ser levado em consideração é a receita de que o contribuinte teve a disposição.
Em caso de déficit, é feita uma distinção entre o BNC proveniente de uma atividade liberal ou de cargos e cargos exercidos a título profissional e outro BNC:
O princípio é o mesmo que para os BICs: os BNCs estão sujeitos a uma declaração específica além da declaração normal para RI. Os arranjos também são semelhantes ou até idênticos:
Incluem-se nesta categoria os rendimentos provenientes de uma atividade individual de propriedade rural (atividade agrícola, florestal ou pecuária), de um agricultor individual ou de um membro de uma empresa ou de um grupo não sujeito. Imposto sobre as sociedades (sociedades civis agrícolas, terras agrícolas grupos, silvicultura, terras rurais, etc.). Nesta categoria, há também um imposto de taxa fixa sobre os grandes proprietários, mesmo que eles não tenham uma fazenda (veja os lucros agrícolas de taxa fixa abaixo). O imposto fixo desaparece do imposto de renda de 2016 e é substituído pelo regime micro-agrícola.
Determinação do lucroA avaliação deste varia de acordo com os procedimentos administrativos das declarações.
Os rendimentos declarados pelos operadores não associados são automaticamente multiplicados por 1,25. Um défice agrícola só pode ser atribuído ao rendimento global se a soma algébrica dos outros rendimentos não ultrapassar 106.225 €.
Esta categoria diz respeito apenas à remuneração dos dirigentes da empresa que não podem ser considerados empregados da empresa: são, portanto, gestores que têm uma parte predominante da empresa que dirigem. Esse caso é muito comum com gerentes majoritários em LLCs . Incluem-se nesta categoria apenas a remuneração atribuída à gestão ou direção da sociedade, mas em nenhum caso os dividendos recebidos sobre os lucros.
As regras de tributação dessa remuneração são muito semelhantes às de ordenados e salários. O princípio é que a remuneração anual recebida pelo administrador no exercício das suas funções é tributável. Tal como acontece com os salários, pode-se escolher entre dois sistemas de avaliação de custos, uma taxa fixa de 10% ou dos custos reais.
Esta categoria inclui receitas de aluguel de imóveis (construídos ou não) por um proprietário sob gestão privada (que exclui receitas de aluguel de negociantes de imóveis). Observe que as receitas de aluguel de edifícios mobiliados não se enquadram nesta categoria porque são considerados BIC por uma disposição expressa da lei.
O arrendamento é necessariamente por escrito e deve cumprir todos os requisitos do artigo 3 da lei n S 89-462 de6 de julho de 1989para melhorar as relações de arrendamento e alterada pela Lei n o 2015-990 de6 de agosto de 2015.
De acordo com o direito internacional, todas as rendas de imóveis estrangeiros são receitas de terras, mesmo que sejam alugadas mobiliadas. Um aluguel de uma propriedade francesa alugada conforme mobiliada é um BIC reportável na parte 5 da declaração 2042-C-PRO (caixas 5ND e seguintes).
Todos os documentos de renda de terra devem ser mantidos por um período mínimo de 10 anos, ou desde o primeiro déficit verificado e ainda não cobrado.
Determinação do rendimento tributável da propriedadeExistem dois regimes de renda de terra: o regime de micro-terras e o regime real (2044).
MICRO-TERRENO:
O micro-foncier é um esquema simples de taxa fixa para os contribuintes que recebem menos de € 15.000 por ano em aluguéis cobrados. O contribuinte fica satisfeito em declarar os aluguéis arrecadados HC (sem a caução), não é necessário deduzir os encargos fundiários e a administração aplica automaticamente uma redução fixa de 30% representativa de todos os encargos fundiários.
PLANO REAL 2044:
Regime obrigatório desde que o valor total das rendas cobradas ao agregado familiar (aos declarantes 1 e 2 e dependentes) seja superior a € 15.000 e, opcionalmente, se as rendas forem inferiores.
A opção é feita pelo envio do formulário 2044, que obriga a permanência neste plano por, no mínimo, 3 anos, e, 3 anos após o déficit declarado no box 4BC.
A renda da terra é calculada com base na terra real: a renda tributável (lucro da terra ou déficit de terra) corresponde à receita do ano civil (ou rendas) da qual devem ser subtraídas as despesas realmente incorridas (ou efetivamente pagas no mesmo ano) : juros de empréstimos, taxas de gestão, seguros, encargos do proprietário, imposto predial sem resíduos domésticos, trabalho, correspondência (taxa fixa de 20 €), honorários de advogados, honorários de oficial de justiça, encargos de copropriedade (note-se que a parte reembolsada pelo seu inquilino deve ser retirado na linha 230 de 2044) ...
Em princípio, para premissas que não geram receita, não pode haver encargos dedutíveis. No caso de trabalho, por exemplo, a reclamação é possível assim que o novo contrato for assinado, anexando ao seu SIP para todos os anos não atingidos pela prescrição de três anos. No caso de inquilino “mau pagador”, guarde todos os documentos do processo.
Relativamente às obras (linha 224 + 400), são dedutíveis os encargos relativos às obras de reparação, manutenção ou beneficiação, excluindo as obras de construção, reconstrução ou ampliação do edifício. Tenha cuidado para não confundir trabalho nas instalações (linhas 224 + 400) e trabalho de propriedade conjunta, este último é declarado nas “provisões para encargos” de propriedade conjunta (linha 229).
Finalmente, os dispositivos especiais permitem, em certos casos, a dedução de uma porcentagem do preço de compra (depreciação). Esta possibilidade (formulário 2044-SPE) foi introduzida pela lei Périssol de 1996 e posteriormente modificada pelas leis Besson, Robien, Borloo e Scellier. Essas leis permitem ao proprietário deduzir anualmente um encargo pela depreciação do imóvel de acordo com certas condições do tipo de moradia, teto do aluguel, até mesmo dos recursos do inquilino.
Seja qual for o sistema, as rendas correspondentes a atrasos de outros anos podem ser declaradas como “proveitos diferidos” na casa 0XX + explicação, (os atrasos pagos no mesmo ano civil normal devem ser declarados normalmente). No entanto, o aluguel de dezembro, se for pago em janeiro, deve ser declarado em dezembro. Exemplo de aluguel denovembro de 2016 estabelecido em março de 2017 é declarado na casa 0XX receita diferida.
Não se esqueça de ver os cálculos de forma n o 2.044 no resultado n o 2.042.
Caso de déficitSe os encargos forem maiores do que as receitas, existe um déficit. Desde 1993, o contribuinte pode debitar seu déficit patrimonial contra as demais receitas do ano. Apenas a parte do défice não devida a juros do empréstimo é imputável a rendimentos de outras categorias e até ao limite de € 10.700. O excedente e os juros do empréstimo transferidos para os lucros do terreno nos dez anos seguintes (défices contraídos para operações de reestruturação imobiliária ao abrigo da lei de Malraux ou relativos a monumentos históricos são dedutíveis em condições especiais).
Desde 2018, os rendimentos bancários são tributados à taxa fixa de 12,8%. No entanto, podem, opcionalmente, estar sujeitos à escala (integrada com outras receitas).
Em caso de opção pela escala, os dividendos das ações beneficiam de uma dedução de 40% (o abatimento não é aplicável em caso de tributação à taxa fixa de 12,8%, nem para outras modalidades. Rendimentos: obrigações, conta remunerada, empréstimos entre pessoas, etc.).
Em todos os casos, essa receita também está sujeita a contribuições previdenciárias (geralmente retidas na fonte pelo banco) de 17,2%, sem dedução.
Desde 2018, as mais-valias (alienação de ações ou ações) são tributadas à taxa fixa de 12,8%. Eles podem, no entanto, opcionalmente estar sujeitos à escala (integrados em outras receitas).
O valor tributável é o valor do ganho de capital (preço de venda menos custo e custos de aquisição).
Em caso de opção pela escala, o ganho de capital é reduzido em 50% se os títulos tiverem sido mantidos por pelo menos dois anos, e aumentado para 65% se forem mantidos por oito anos. A redução é reforçada condicionalmente para os gestores quando vendem seu próprio negócio (50% entre um e quatro anos, 65% entre quatro e oito anos e 85% além).
As menos-valias são debitadas às mais-valias do ano em curso (antes das deduções) e às mais-valias futuras durante dez anos para o excedente. Mas eles não podem ser compensados com outras receitas.
Em todos os casos, as contribuições para a segurança social permanecem devidas sobre o ganho de capital e sem dedução; ou um imposto final de 30% ou 17,2% + escala.
Os ganhos (dividendos e ganhos de capital) realizados dentro de uma PEA mantida por cinco anos são isentos de impostos, mas as contribuições para a previdência social permanecem devidas.
Os ganhos de capital com o exercício de opções de ações e bônus de subscrição de ações dos fundadores das empresas têm um regime tributário específico.
Os ganhos de capital na venda de criptomoeda são tributados à taxa fixa de 12,8%; sem possibilidade de opção pela escala e sem dedução pela duração da detenção. Também estão sujeitos a contribuições previdenciárias à alíquota de 17,2%. Ou uma tributação global fixa à taxa de 30%. As perdas de capital são debitadas aos ganhos de capital do mesmo tipo, mas apenas para o ano corrente, o saldo não alocado é perdido.
Os ganhos de capital em móveis estão isentos. Os ganhos de capital em joias, obras de arte, itens colecionáveis, antiguidades ou metais estão isentos de até € 5.000 das vendas. Além disso, o ganho de capital (menos uma dedução de 5% ao ano de propriedade após o primeiro) é tributado em 36,2%.
Particularidade para as mais-valias na venda de imóveis que são tributadas à taxa fixa, independentemente dos demais rendimentos. A venda da residência principal está isenta (bem como a primeira venda de uma residência secundária, se o vendedor não possuir a sua residência principal e se comprometer a usar o preço de venda para comprar ou construir a sua casa principal no prazo de 2 anos).
O valor tributável é o valor da mais-valia, ou o preço de venda, deduzido dos custos e custos de aquisição: honorários notariais (seja o valor real ou uma taxa fixa de 7,5%) ou trabalhos reais justificados. Para um imóvel detido há mais de 5 anos, o trabalho pode ser deduzido ou pelo valor real justificado, ou com uma taxa fixa de 15% do preço de compra). Para os bens recebidos por oferta ou herança, o preço de aquisição corresponde ao valor utilizado para o cálculo do imposto sobre heranças ou doações e não se aplica a taxa fixa de 7,5%.
O ganho de capital sobre o imposto de renda é reduzido em uma dedução de 6% ao ano após cinco anos (ou seja, uma isenção após 22 anos). O valor líquido é tributado em 19%. Um imposto adicional aplica-se no caso de ganho de capital tributável superior a € 50.000. A taxa varia de 2% (de € 50.000) a 6% (acima de € 260.000).
O ganho de capital nas contribuições para a segurança social é reduzido por um subsídio de 1,65% ao ano após cinco anos e 9% após 22 anos (ou seja, uma isenção após 30 anos). O valor líquido é tributado em 17,2%.
As perdas imobiliárias são perdidas definitivamente, sem possibilidade de cobrança de outro imóvel.
Em todos os casos, o valor é retido diretamente pelo notário no momento da venda.
Todos os anos, durante um período definido pelo ministério responsável pelo orçamento (que geralmente termina no final de maio), todos os contribuintes devem preparar uma declaração dos seus rendimentos do ano anterior (art. 170 do Código Geral Tributário ), mesmo que não é tributável . O formulário é muitas vezes erroneamente chamado de “declaração de impostos” em vez de “declaração de impostos”.
A "declaração tributável" do imposto de renda não é obrigatória " conforme está escrito em negrito "
Artigo 170 - 1 ° ; [Quando o contribuinte não for tributado à alíquota de todos os seus rendimentos ou lucros, a declaração limita-se à indicação daqueles desses rendimentos ou lucros que estão sujeitos ao imposto de renda.]
Os contribuintes que fazem a declaração pela primeira vez podem recolher os formulários necessários em um centro de finanças públicas ou baixá-los do site “ http://www.impots.gouv.fr ” e imprimi-los. Os contribuintes que já tenham apresentado declaração de imposto de renda em anos anteriores recebem em casa os formulários úteis e pré-identificados com base em suas declarações anteriores e podem fazer a declaração online. Depois de preenchida, a declaração de imposto de renda é preenchida ou enviada ao serviço de imposto de renda de pessoa física (SIP) de que depende o contribuinte (ou ao serviço que enviou os formulários pré-identificados em caso de mudança).
Se uma declaração de imposto de renda “em papel” foi estabelecida no ano anterior, o contribuinte pode apresentar uma declaração online de sua renda acessando o site “impots.gouv.fr” com seu nome de usuário e senha. Durante o primeiro acesso, três identificadores devem ser inseridos: o número do imposto, o número do declarante online e a receita fiscal de referência. Os adultos que foram anexados no ano anterior à declaração de imposto de renda dos pais também podem relatar online usando os identificadores enviados pela administração no ano seguinte.
A declaração online torna-se gradualmente obrigatória a partir da declaração de rendimentos de 2015. Esta obrigação é determinada de acordo com o valor do rendimento do imposto de referência. Em 2018, as famílias tributárias com uma receita fiscal de referência superior a € 15.000 em 2016 devem declarar eletronicamente.
Na França, o sistema tributário é declarativo. A declaração pré-preenchida deve ser sempre verificada e corrigida, se necessário, com todos os elementos a declarar.
Desde 2006, os salários são pré-preenchidos e as receitas bancárias desde 2009. As receitas são pré-impressas com base em informações comunicadas à administração por terceiros. O terceiro deve comunicar estes elementos antes de uma determinada data para que apareçam na declaração pré-preenchida. Em caso de atraso, os elementos comunicados em atraso não podem constar da declaração pré-preenchida. O contribuinte conhece estes elementos porque lhe são comunicados de forma idêntica,
Apenas determinadas seções do formulário n o 2.042 são pré-preenchido, deve ser verificado de forma sistemática:
Todas as outras caixas devem ser adicionadas:
A declaração eletrónica contém as mesmas caixas pré-preenchidas que a declaração "em papel", a corrigir se necessário.
Em 2009 (declaração de rendimentos de 2008), os contribuintes que apresentavam rendimentos pré-impressos corretos e que não possuíam outros rendimentos a declarar podiam validar a sua declaração por telefone através de servidor de voz interactivo. Mas face à falta de popularidade (menos de 5.000 declarações registadas por este tipo em França) e às dificuldades jurídicas (falta de papel ou aviso de recepção electrónico), este serviço não foi renovado para 2010. Desde 2012, a declaração por smartphone foi implementado.
O termo “lançamento de imposto” deve ser entendido como o cálculo do imposto devido pelos contribuintes. Isso ocorre em duas etapas: o cálculo do imposto bruto, por meio da determinação do quociente familiar e a aplicação de uma escala, em seguida, o cálculo do imposto líquido. A Direcção-Geral das Finanças Públicas calcula o montante do imposto das famílias fiscais usando uma calculadora escrita na linguagem informática dedicada M , cujo código-fonte abriu em1 ° de abril de 2016.
Para que o IR levasse em consideração a situação de cada família tributária, foi implantado em 1945 o chamado sistema de quociente familiar. Para isso, um número de ações é alocado para cada família dependendo da situação:
(Viúvos que têm dependentes se beneficiam do mesmo número de ações alocadas para casais em situação semelhante)
Existem ainda várias situações que dão direito a uma meia-ação adicional (os seguintes casos A, B, C não são cumulativos) sem necessariamente haver uma pessoa adicional que seja realmente dependente:
Além disso :
Exemplos:
Uma vez que o número de participações do agregado familiar fiscal e o rendimento tributável tenham sido determinados, o quociente familiar é calculado: QF = (rendimento tributável do agregado familiar ÷ cotas).
Este quociente permite determinar o imposto bruto por meio da aplicação de uma escala. Em seguida, as correções são aplicadas em uma ordem precisa: o teto do quociente familiar (aumento do valor devido), o desconto, as reduções fiscais e os créditos tributários (redução do valor devido). Isso leva ao imposto líquido.
O lucro tributável é dividido em fatias, cada uma das quais com uma taxa de imposto diferente. O cálculo é feito da seguinte forma: (rendimento tributável do agregado familiar x taxa) - montante fixo correspondente x número de quotas do agregado familiar).
O suporte aparente e a escala apresentados pelas autoridades fiscais não levam em consideração o desconto ou o imposto sobre os rendimentos elevados. Ao levar essas medidas adicionais em consideração no cálculo, obtemos diferentes colchetes e uma escala diferente.
Borda aparente | Escala aparente | Fatia real | Alto imposto de renda | Escala real |
---|---|---|---|---|
Até € 10.084 | 0 | Até € 14.961 | 0 | 0 |
De € 10.085 a € 25.710 | 11% | De € 14.962 a € 25.710 | 0 | 16% |
De € 25.711 a € 73.516 | 30% | De € 25.711 a € 73.516 | 0 | 30% |
De 73.517 a 158.122 € | 41% | De 73.517 a 158.122 € | 0 | 41% |
Acima de 158.123 € | 45% | De 158.123 a 250.000 € | 0 | 45% |
45% | De 250.001 a 500.000 € | 3% | 48% | |
45% | Acima de 500.000 € | 4% | 49% |
Este é o único mecanismo que pode rever em alta o imposto devido em relação ao cálculo anterior. Desde 2014, a redução do imposto foi limitada a € 3.000 por cada parte relativa a dependentes, em comparação com o que pagaria um agregado familiar sem dependentes (solteiro ou casado dependendo da situação).
Por exemplo, um agregado familiar casado com três filhos tem um rendimento tributável de 100.000 euros. De acordo com a primeira fórmula, ele deveria, com 4 ações e um QF de 25.000, pagar um imposto de 100.000 x 0,14 - 1.358 x 4 = 8.568 €. No entanto, o mesmo casal sem filhos teria pago, com 2 ações e um QF de 50.000: 100.000 x 0,3 - 5.644,60 x 2 = € 18.711. Neste caso específico, a presença de três filhos, correspondentes a duas quotas adicionais, proporcionou um benefício fiscal de 18.711 - 8.568 = 10.143 €. No entanto, para duas partes ligadas a dependentes, não é possível obter uma redução fiscal superior a 3000 x 2 = 6000 €. O casal com três filhos pagará, portanto, um imposto final de 18.711 - 6.000 = € 12.711.
Certas situações permitem que os contribuintes beneficiem de meias-ações adicionais não vinculadas à presença de filhos (divorciados morando só com filhos, solteiros que já tiveram pelo menos um filho a cargo, titulares de cartão de invalidez, cartão de veterano, etc. ) O limite do quociente familiar obedece então a outras escalas específicas: vantagem do divorciado viver só com filhos 4.040 € pela meia-quota, solteiros que tiveram pelo menos um filho a cargo no passado, se este há pelo menos. 26 anos idoso: vantagem de 2.997 € para a metade e vantagem de 897 € para a metade se tiver mais de 26 anos, outros casos 2.997 € para a metade. Esses tetos não foram modificados pela lei de finanças de 2013.
O descontoÉ um mecanismo que acaba isentando parte das famílias do imposto pouco acima do limite tributário, pagando pouco imposto, mas também tendo rendimentos bastante modestos.
Os contribuintes se beneficiam de um desconto quando o imposto é baixo. Os termos desse desconto mudaram várias vezes ao longo do tempo. Para o imposto de renda 2016 de 2015, o desconto aplica-se a solteiros 1.165 - 3/4 do imposto e para casais 1.920 - 3/4 do imposto. Exemplo: uma pessoa solteira tem um imposto após a aplicação da escala de € 1.400. Seus benefícios fiscais finais de um desconto de 1165-3 / 4 * 1400 = 1165-1050 = 115 € de desconto. O imposto final, portanto, ascende a 1400-115 = € 1.285.
O imposto líquido é o resultado obtido após a dedução de eventuais reduções fiscais. As reduções de impostos e os créditos são numerosos hoje, mas estão sujeitos a variações de um ano fiscal para outro.
Corte de impostosO valor do imposto final é reduzido pelas reduções fiscais concedidas por muitos esquemas. O contribuinte não beneficia de qualquer reembolso quando o valor das reduções fiscais a que tem direito ultrapassar o valor do seu imposto.
Exemplo:O contribuinte tem um imposto a pagar de € 1.000. Ele doou 150 €. Esta doação dá direito a uma redução do imposto de 66% sobre o valor em questão ( 150 × 0,66 = € 99 neste caso). O valor final do imposto é de 1000 - 99 = € 901 . O contribuinte paga imposto de € 901.
Lista de exemplos de redução de impostos:O valor do imposto final é reduzido pelos créditos fiscais concedidos por muitos esquemas. Além disso, o contribuinte se beneficia de um reembolso quando o crédito tributário for superior ao valor do imposto que deve pagar, menos o desconto e as reduções tributárias. O cálculo do desconto não ocorre após a aplicação das reduções ou do crédito tributário.
Exemplo:O contribuinte tem um imposto a pagar de € 801 após a redução do imposto. Ele teve seu filho de três anos de idade por 1.900 €. Esta custódia dá direito a um crédito fiscal de 50% do valor em causa ( 1900 × 0,50 = € 950 neste caso). O valor final do imposto é 801 - 950 = –149 € . O contribuinte receberá assim um cheque de 149 €.
Lista de exemplos de créditos fiscais:O imposto não é apurado quando o seu valor, antes da imputação dos créditos fiscais, for inferior a € 61. A não recuperação não equivale à não tributação: o contribuinte das diferentes administrações continua tributável, mas, por razões práticas, o seu imposto não é cobrado. Este limite é reduzido para € 12 para contribuintes que possuam créditos fiscais.
A recuperação dá origem à emissão de auto de infração. Este aviso indica ao contribuinte o valor devido à Fazenda Pública, bem como a data a partir do qual é devido e o prazo para efetuar o pagamento. Se essa data for ultrapassada, resultará em um aumento de imposto de 10%.
No entanto, desde 1 ° de janeiro de 2019, o imposto é cobrado na fonte para a maioria dos contribuintes, em particular todos aqueles cuja principal receita é constituída por salários ou pensões.
Em outros casos, qualquer contribuinte que pagou imposto de renda no ano anterior deve pagar em várias prestações:
Na verdade, o imposto só é pago de uma vez durante uma primeira tributação ou se o contribuinte se tornar tributável no ano N e não era (ou era por um valor abaixo do limite de dedução do terceiro provisório) em N-1.
Em caso de acentuada desproporção entre o estilo de vida do contribuinte e os seus rendimentos, a administração, durante a fiscalização fiscal, fica autorizada a substituir os elementos declarados de base fixa.
Cada elemento de estilo de vida equivale a uma equivalência em euros: por exemplo, cinco vezes o valor cadastral locativo das residências à disposição do contribuinte (principal e secundária, ocupada como proprietária, inquilina ou gratuita); 4600 € a 5700 € para uma empregada doméstica, o valor de automóveis, motos, um pacote para barcos, aviões, tacos de caça e golfe ...
A desproporção é estabelecida quando o montante resultante da aplicação desta tabela for superior a 46.641 € e em pelo menos um terço do montante dos rendimentos declarados. Cumpridas essas condições, o valor fixo resultante da tabela é substituído pelo lucro tributável global e o imposto recalculado nas condições do direito consuetudinário. As contribuições para a segurança social são devidas e as reduções fiscais não aplicáveis. O contribuinte pode comprovar que a utilização do seu capital ou os empréstimos que contratou lhe permitiram garantir o seu nível de vida.
Em caso de condenação criminal por determinados crimes e infrações (tráfico de armas, entorpecentes, etc.), aplica-se o mesmo princípio, sendo a escala aumentada em alguns itens: viagens, hotéis, eletrodomésticos, aparelhos de som. Vídeo, computadores , joias. O limite de € 46.641 não existe.
Ano fiscal | Nb. casas fiscais | Nb. de famílias tributáveis |
% das famílias tributáveis |
Renda fiscal de referência das famílias fiscais |
Imposto líquido (total) | Taxa média (imposto líquido / receita tributária) |
imposto líquido médio por família tributável |
---|---|---|---|---|---|---|---|
2001 | 33 364 223 | 17 310 679 | 51,88% | € 518.417.737.428 | € 44.473.759.390 | 8,58% | € 2.569 |
2002 | 33 756 860 | 17 516 166 | 51,89% | € 539.451.140.359 | € 44.112.138.031 | 8,18% | € 2.518 |
2003 | 34 419 885 | 17.790.012 | 51,69% | € 565.906.411.559 | € 46.523.454.540 | 8,22% | € 2.615 |
2004 | 34 813 337 | 18 142 580 | 52,11% | € 585.820.844.716 | € 48.449.418.447 | 8,27% | € 2.670 |
2005 | 35 105 806 | 18 889 473 | 53,81% | € 602.599.462.220 | € 49.926.615.133 | 8,29% | € 2.643 |
2006 | 35 633 851 | 19 094 327 | 53,58% | € 781.464.814.714 | € 45.870.103.356 | 5,87% | € 2.402 |
2007 | 36 036 127 | 19 716 966 | 54,71% | € 818.291.303.523 | € 49.104.870.774 | 6,00% | € 2.490 |
2008 | 36 390 286 | 19 448 851 | 53,45% | 844.314.924.264 € | € 44.905.504.704 | 5,32% | € 2.309 |
2009 | 36 599 197 | 19 595 631 | 53,54% | € 848.378.562.580 | € 45.469.619.577 | 5,36% | € 2.320 |
2010 | 36 962 517 | 19 707 241 | 53,32% | 877.291.554.623 € | € 49.218.114.427 | 5,61% | € 2.497 |
2011 | 36.389.256 | 20.463.595 | 56,24% | € 913.127.925.794 | € 56.474.592.595 | 6,18% | € 2.760 |
2012 | 36 720 036 | 19 119 780 | 52,07% | € 936.809.017.800 | € 62.241.961.877 | 6,64% | € 3.255 |
2013 | 37 119 219 | 17 543 312 | 47,26% | € 952.214.776.069 | € 62.785.906.742 | 6,59% | € 3.579 |
2014 | 37.429.459 | 17.024.891 | 45,49% | € 968.446.269.164 | € 67.086.273.957 | 6,93% | € 3.940 |
2015 | 37 683 595 | 16 322 975 | 43,32% | € 985.934.421.061 | € 69.101.927.354 | 7,00% | € 4.233 |
2016 | 37 889 181 | 16.548.541 | 43,68% | € 1.001.926.318.631 | € 70.326.998.903 | 7,02% | € 4.250 |
2017 | 38 332 977 | 16 753 315 | 43,70% | € 1.027.803.836.995 | € 71.466.602.762 | 6,95% | € 4.266 |
Em 2016: 40% da receita do imposto sobre o rendimento é fornecida pelos 2% das famílias mais ricas (aquelas com uma receita fiscal de referência superior a € 100.000). 70% da receita do imposto de renda é fornecida pelos 10% das famílias mais ricas (aquelas com uma receita fiscal de referência de mais de € 50.000)
Em 2007, 7.076 contribuintes com rendimentos superiores a € 97.500 não pagavam impostos, ou seja, 1,4% dos contribuintes nesta faixa; eram apenas 5.100 em 2006 e 3.500 em 2005.
36% da receita do Imposto de Renda é fornecida por 1,9% das famílias mais ricas (aquelas com mais de € 1.000 de renda tributável por família:
Décimo | Número de surtos | % da casa | Limite de renda tributável por família |
---|---|---|---|
0,05 (0,5% do imposto pago) | 199 | 0,0005 | 5.840.000 |
0,1 (1% do imposto pago) | 629 | 0,002 | 3.070.000 |
0,5 (5% do imposto pago) | 9470 | 0,03 | 692.000 |
1 (10% do imposto pago) | 32.800 | 0,09 | 386.000 |
2 (20% do imposto pago) | 170.000 | 0,46 | 194.000 |
3 (30% do imposto pago) | 323.000 | 0,87 | 166.000 |
4 (40% do imposto pago) | 1.110.000 | 3 | 93.500 |
5 (metade do imposto pago) | 2.140.000 | 5,8 | 76.800 |
6 (60% do imposto pago) | 3.210.000 | 8,7 | 60.000 |
7 (70% do imposto pago) | 5.050.000 | 13,6 | 46.300 |
8 (80% do imposto pago) | 7.990.000 | 21,5 | 37.000 |
9 (90% do imposto pago) | 14.900.000 | 40,2 | 27.000 |
10 (100% do imposto pago) | 18.000.000 | 48,5 | 0 |
Famílias não tributadas | 19.000.000 | 51,5 |